Финансовое планирование

	Скачать реферат: Финансовое планирование

Содержание реферата

Введение
1. Сущность и основные направления использования финансового планирования
   1.1. Сущность финансового планирования и его функции в управлении предприятием
   1.2. Процесс финансового планирования
      1.2.1. Перспективное финансовое планирование
      1.2.2. Текущее финансовое планирование
      1.2.3. Оперативное финансовое планирование
   1.3. Методы финансового планирования - содержание, использование
   1.4. Инструменты финансового планирования
2. Особенности развития ОАО «Мясокомбинат» и предпосылки к финансовому плану
   2.1. Технико-экономические показатели ОАО «Мясокомбинат»
   2.2. Организационно-управленческая структура ОАО «Мясокомбинат»
   2.3. Анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат»
      2.3.1. Общая характеристика финансового состояния и его изменение
      2.3.2. Анализ платежеспособности
      2.3.3. Анализ финансовой структуры баланса
   2.4. Трудовые ресурсы и эффективность их использования
   2.5. Состояние расчётов
   2.6. Система финансового планирования, существующая на ОАО «Мясокомбинат»
   2.7. Локальные сметы, разработочные таблицы для составления финансового плана
3. Совершенствование системы финансового планирования
   3.1. Прогнозный финансовый план
4. Финансовое планирование расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы
   4.1. Экологическая обстановка на ОАО «Мясокомбинат»
   4.2. Учет затрат на обеспечение безопасности производственных процессов на ОАО «Мясокомбинат»
   4.3. Учет затрат на обеспечение экологичности производства
Заключение
Библиографический список

Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. Финансы предприятий, будучи частью общей, системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались "сверху". Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В этих условиях одной из наиболее значимых функций управления предприятием выступает задача финансового планирования, так как финансовое планирование соединяет в единую систему функционирования – производство, реализацию товаров и развитие бизнеса; восполняет отсутствие опыта в бизнесе и оберегает от грубых ошибок.

Целью дипломной работы является разработка и совершенствование системы финансового планирования на основе существующего финансового плана ОАО «Мясокомбинат».

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

- выявить сущность и основные методы финансового планирования;

- произвести анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат»;

- оценить финансовые результаты деятельности ОАО «Мясокомбинат».

В качестве предмета исследования рассмотрен процесс краткосрочного финансового планирования на предприятии.

В работе использованы научные труды ведущих российских и зарубежных учёных по вопросам управления финансами, в частности финансового планирования. В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения практических задач. Использовались данные бухгалтерского и управленческого учёта ОАО «Мясокомбинат» г. Благовещенска.

1. Сущность и основные направления использования финансового планирования

1.1.Сущность финансового планирования и его функции в управлении предприятием

Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений предприятия.

В рыночной экономике планирование на предпринимательской предприятии является внутрипроизводственным, т.е. не носит элементов директивности. Основная цель внутрипроизводственного финансового планирования – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности предприятия. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов; контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;

- служит инструментом получения внешнего финансирования.

1.2. Процесс финансового планирования

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов (см. рис. 1).

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской предприятием.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

(Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:

- перспективное финансовое планирование;

- текущее финансовое планирование;

- оперативное финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (см. таблицу 1).

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

1.2.1. Перспективное финансовое планирование

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко – до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы:

- определение периода реализации стратегии;

- анализ факторов внешней финансовой среды предприятия;

- формирование стратегических целей финансовой деятельности;

- разработка финансовой политики предприятия;

- разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;

- оценка разработанной финансовой стратегии.

Важным моментом при разработке финансовой стратегии предприятия является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития предприятия. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности предприятия.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости предприятия. Система стратегических целей предприятия должна формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия; соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия и др.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.

В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на предприятии формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии предприятия.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии предприятия является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования – признание факта стабильности изменения показателей деятельности предприятия от одного отчетного периода к другому.

1.2.2. Текущее финансовое планирование

Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

Результатом текущего финансового разработка трех основных документов:

- плана движения денежных средств;

- плана отчета о прибылях и убытках;

- плана бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Текущие финансовые планы предпринимательской предприятия разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

- финансовую стратегию предприятия;

- результаты финансового анализа за предшествующий период;

- планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

- систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующую систему налогообложения;

- действующую систему норм амортизационных отчислений;

- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация.

1.2.3. Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на] расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за| формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

- организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

- формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

- ежедневный учет изменений в информационной базе;

- анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

- расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;

- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

- план реализации продукции;

- смета затрат на производство;

- план капитальных вложений;

- выписки по счетам предприятия и приложения к ним;

- договора;

- внутренние приказы;

- график выплаты заработной платы;

- счета-фактуры;

- установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);

Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

- перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период;

- ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;

- принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые предприятия разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Исходные данные для составления кассового плана:

- предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;

- информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

- сведения о командировочных расходах;

- сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской предприятия и повысить ее эффективность.

1.3. Методы финансового планирования - содержание, использование

В последние годы наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования:

- метод процента от реализации;

- расчетно-аналитический метод;

- бюджетное планирование.

Сущность метода процента от реализации заключается в решении двуединой задачи:

1) на основе запланированного роста объема продаж на предстоящий хозяйственный год, выраженного в процентах, определить будущие расходы, активы и обязательства в виде процента от продаж;

2) на основе полученных финансовых параметров составить сбалансированные форматы прогнозной информации:

- прогнозного отчета о прибылях и убытках (плана доходов и расходов);

- прогнозного баланса;

- прогнозного отчета о движении денежных средств;

- сметы наличности (календарного плана).

Решение первой задачи не вызывает особых затруднений и выполняется в следующей последовательности:

1) увеличение всех связанных активов из отчетного баланса на процент от продаж;

2) определение объема нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль планового года равна нераспределенной прибыли на конец отчетного периода плюс чистая прибыль планового года за вычетом прибыли на потребление;

3) определение суммы долга;

4) вычисление дефицита источников финансирования как разности между приростом активов и суммой изменения источников (долга и нераспределенной прибыли).

Главное достоинство этого метода - простота и ясность. Основные недостатки планирования методом процента от продаж:

- сомнительное предположение, что предприятие постоянно работает на полную мощность, все связанные ресурсы сбалансированы, а для роста объема продаж нужны лишь капитальные вложения;

- при наличии у предприятия недогруженных активов использование данного метода вызовет усиление степени недозагрузки, что может привести к серьезным искажениям в конечных параметрах всего финансового плана.

Однако при всех перечисленных недостатках этот метод популярен не только потому, что он прост, но и потому, что для использования других методов финансового планирования предприятия порой, и не располагает достаточным количеством данных.

Нормативный цикл потока денежных средств предприятия открывает путь другому методу финансового планирования - расчетно-аналитическому. В методе процента от продаж корректировка отдельных элементов связанных ресурсов осуществляется простым умножением их фактической величины из отчетного баланса на рост объема выручки в плановом периоде. Отсюда возникает масса погрешностей в расчетах /5/.

Расчетно-аналитический метод финансового планирования на базе матричного баланса всегда вызывал наибольший интерес у российских специалистов

Алгоритм финансового планирования данным методом предполагает:

- подбор источников финансирования в прогнозном матричном балансе с одновременным их отражением в прогнозе денежного потока (в ходе этой операции выявляется необходимая структура и объем источников финансирования, которая в дальнейшем подлежит оптимизации);

- подбор недостающих источников финансирования и обоснование их содержания в ходе формирования третьего раздела прогноза денежного потока, предназначенного для завершения окончательной балансировки всех параметров финансового плана, (поэтому прогнозный баланс выполняется до завершения прогноза денежного потока). Обратная последовательность в алгоритме планирования нарушает общую логику финансового планирования;

- оценку эффективности спланированного сценария с помощью финансовых коэффициентов и оформление сводной аналитической записки.

Расчетно-аналитический метод финансового планирования опирается на следующие исходные бюджеты и допущения:

а) бизнес-план развития предприятия на ближайшие несколько лет вперед, построенный по стандартной схеме;

б) бюджет инвестиций на предстоящий год;

в) кредитный план на предстоящий год (по существу это расчет доступного объема заемного капитала);

г) операционные бюджеты и сметы;

д) нормативный цикл денежного оборота предприятия.

С методической точки зрения наибольшую сложность вызывает построение прогнозного баланса, его назначение и методология построения опирается на два финансовых постулата:

- ликвидность как фактор финансового равновесия баланса предприятия;

- ликвидность как функция времени и риска.

Исходными посылками конструирования прогнозного матричного баланса с позиций первого постулата являются:

- критерии банкротства;

- необходимость конструировать структуру матричного баланса в расчете на возможную трансформацию данных баланса в формат отчета или прогноза потока денежных средств (практическая реализация этой посылки предполагает учет в матричном балансе корректировок, отражаемых в стандартной схеме потока денежных средств).

В отличие от первого метода, как видим, этот метод более требователен к объему, содержанию, структуре информации, используемой для планирования /6/.

И, тем не менее, сама технология финансового планирования основана на хорошо известном в России методе планирования от достигнутого, успешно используемом на Западе не только по отношению прогнозирования прибыли и убытков, но и прогнозирования изменений в активах и пассивах предприятия.

Метод бюджетного планирования, получивший широкое распространение в западной практике, обеспечивает приемлемую точность финансовых прогнозов, оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ, что во многом облегчает его практическое применение. Несмотря на глубокую проработку метода бюджетного планирования, он до сих пор недооценивается в российских компаниях, здесь сказывается «советская наследственность».

Во-первых, однобокий подход - во главу угла ставится содержательная часть проблемы – собственно планирование, вводят в действие, как правило, не всю систему, а какую-то ее часть, (нет четкого осознания разницы между бюджетом как инструментом планирования в узком (советском) смысле и бюджетом как инструментом управления);

Во-вторых, в современных условиях только бухгалтерия располагает информацией, которую можно использовать для финансовой отчетности, но в том виде, в каком она существует, она не годится - ни по форме, ни по регламенту. Другими словами, планирование планированием, а отчетность отчетностью. И то и другое – типичная «вещь в себе». А нужно чтобы и планирование и отчетность были элементами единого контура бюджетного управления. Только тогда, собственно бюджетное планирование становится планированием, а бюджет финансовым образом будущего.

В-третьих, недостаток маркетинговой информации. Структур, которые собирают, анализируют эту информацию во всем ее многообразии, пока не хватает /7/.

Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности на основе тщательно выверенных предпосылок формирования каждого элемента активов, пассивов, доходов и затрат. При этом важное место отводится вспомогательным бюджетам, объединенным в группу операционных бюджетов.

Конечная цель метода бюджетного планирования - выявление потребностей предприятия в финансировании на момент, отраженный в прогнозном балансе, определением величины дисбаланса между активами и пассивами прогнозного баланса, вызванного отражением в нем всего спектра финансовых решений на предстоящий год.

В качестве основных результатов можно рассматривать:

- ведение учета, анализа и планирования финансовых потоков предприятия в целом и образующих центров учета; ведение учета, анализа и планирования доходов и расходов, прибылей и убытков, рентабельности предприятия в целом и образующих ее центров финансового учета;

- обеспечение текущей платежеспособности;

- учет, анализ и планирование налогов на прибыль;

- определение уровней и возможностей возврата кредитов.

- выявление размеров динамики положительного и отрицательного сальдо наличных средств как в целом по предприятию, так и по каждому центру учета.

- учет, анализ и планирование соотношений выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами.

В основном на предприятиях целесообразно вводить краткосрочные бюджеты, и иметь дело с плановым периодом, равным одном году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы). Кроме того, ориентируясь на западный опыт, можно отметить полезность скользящего варианта, когда бюджет, составленный, на год или квартал, корректируется каждый месяц /8/.

В условиях, когда предприятиям предоставлена самостоятельность, они могут представлять бюджеты в любой форме, которую они считают более приемлемой для себя, работа по адаптации бюджетов к типу организации может заключаться в подборе наиболее приемлемых элементов и формировании особой системы планирования. Кроме того, необходимо помнить, что в условиях современной российской действительности ничего нельзя решать автоматически, поскольку для этого просто нет устоявшихся предпосылок. Поэтому, слепое копирование западного опыта может только навредить, нежели помочь.

1.4. Инструменты финансового планирования

Финансовое планирование в сфере финансовых решений начинается с денежных средств Денежные средства – это только один, но важнейший объект краткосрочного финансового планирования, сфера планирования охватывает также такие компоненты оборотных средств, как ожидаемые поступления (дебиторская задолженность), легкореализуемые ценные бумаги (большая редкость для российских предприятий) и кредиторская задолженность.

Оборотный капитал – это выраженные в рублях текущие активы организации, включающие денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги, товарно-материальные запасы и дебиторскую задолженность. Реализация, маркетинг, финансовые решения, установление цен и заработная плата – это кратчайший перечень видов деятельности, которые влияют не только на величину оборотного капитала, но и на скорость превращения отдельных активов в деньги. Что касается внешних факторов – это, прежде всего, конъюнктура рынка.

Как было отмечено, основной задачей краткосрочного финансового планирования является обеспечение и поддержание ликвидности предприятия. Под ликвидностью понимается способность предприятия осуществлять денежные выплаты в объеме и в сроки, предусмотренные договорами. Предприятие, являющаяся ликвидной, в состоянии осуществлять текущую деятельность, т.е. у нее имеется достаточно средств, чтобы произвести необходимые выплаты работникам, поставщикам и инвесторам, заплатить налоги и т.д. И наоборот, предприятие, не являющееся ликвидным, не может в короткое время изыскать средства, необходимые для данных платежей, и это приводит к срыву текущих операций. В некоторых случаях не ликвидность может быть временной /9/.

Теперь рассмотрим ряд основных коэффициентов характеризующих ликвидность.

Коэффициент текущей ликвидности, исчисляется делением стоимости оборотных средств на сумму краткосрочных пассивов, является основным показателем, характеризующим уровень ликвидности предприятия. Необходимо иметь в виду, что высокое значение этого показателя, вовсе не является гарантией того, что предприятие будет иметь достаточно денежных средств для покрытия необходимых расходов.

Коэффициент быстрой ликвидности равен величине оборотных средств за вычетом товарно-материальных запасов, деленной на сумму краткосрочных пассивов. Коэффициент не учитывает сумму товарно-материальных запасов в величине оборотных средств, так как этот элемент наименее ликвиден.

Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает какую часть краткосрочной задолженности, может покрыть организация за счет имеющихся у нее денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

Еще один коэффициент отражающий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) – коэффициент покрытия/10/.

Для получения детальной и всесторонней картины, отражающей степень ликвидности предприятия, необходим анализ ее бюджета денежных средств.

Ликвидность и движение потоков денежных средств тесно взаимосвязаны между собой. Но концепции движения денежных средств и движения активов имеют разное происхождение и применение. В центре внимания концепции движения активов находится приход и расход, фиксируемые бухгалтерским учетом, смысл которого состоит в фиксации расходов и поступлений за определенные периоды. Финансовых менеджеров больше интересуют текущие и будущие потоки денежных средств, поскольку им нужно знать, чем они располагают (смогут располагать) для осуществления деятельности/11/.

Для планирования денежных потоков необходимо производить:

- учет движения денежных средств;

- анализ потоков денежных средств;

- составление бюджетов денежных средств.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Для определения потоков денежных средств используются прямой и косвенный методы.

Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.

Этот метод:

- позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

- дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- устанавливает взаимосвязь между реализацией и выручкой за отчетный период.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах.

Метод позволяет:

- показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;

- устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период/12/.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.

Основная деятельность порождает поступление использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций.

Поскольку основная деятельность компании - главный источник прибыли, она должна быть и основным источником денежных средств.

Схема поступления и выбытия денежных средств от основной деятельности показана на рис 2.

Инвестиционная деятельность включает в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций.

Поскольку при благополучном ведении дел компания стремится к расширению основной деятельности, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Схема поступления, и выбытия от инвестиционной деятельности показана на рис. 3.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссий акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам, и выплату дивидендов.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности /13/.

Схема поступления, и выбытия от финансовой деятельности показана на рис. 4.

Концепция денежного кругооборота также важна для целей краткосрочного финансового планирования. Рассмотрим ее основные элементы.

Период обращения товарно-материальных запасов – средняя продолжительность времени, необходимая для их реализации.

(1)

Период обращения дебиторской задолженности – среднее количество дней, необходимое для превращения дебиторской задолженности в денежные средства.

= , (2)

Период обращения кредиторской задолженности – средний промежуток времени между покупкой товаров и начислениями по оплате труда и соответствующими платежами (формула аналогична предыдущей, с той лишь разницей, что в числителе значение кредиторской задолженности).

Период обращения денежных средств объединяет три рассмотренных ранее периода, и, следовательно, равен промежутку времени между расходами предприятия на закупку товаров и получением выручки от реализации товаров /14/.

Данный период может быть выражен формулой:

период обращения + период обращения + период обращения = период , (3)

запасов дебиторской кредиторской обращения

задолженности задолженности денежных средств

Еще одна концепция, которую целесообразно рассмотреть в качестве отправной точки для осуществления краткосрочного финансового планирования – моделирование достижения роста. Проблема в том, чтобы определить, какой уровень роста продаж согласуется с реальным положением компании и финансового рынка. В этом отношении моделирование роста является могучим средством планирования и широко применяется в западной практике. Моделирование уровня достижимого роста (SGR) – это максимально достижимый рост объема продаж в процентах, за определенный период, основанный на запланированных коэффициентах издержек хозяйственной деятельности, коэффициенте задолженности и сумме дивидендов к выплате /15/.

При наших посылках целесообразно рассматривать не модель устойчиво роста, а моделирование при изменяющихся предположениях.

В условиях изменяющийся внешней среды уровень достижимого роста определяется по формуле:

SGR=(Eq0 + New Eq – Div)*(1 + D/Eq)*(S/A)*(1/S0) - 1, (4)

1 – ((Np/S)*(1+D/Eq)*(S/A))

где Eq - начальный размер собственного капитала;

New Eq –объем привлеченного нового собственного капитала;

Div – абсолютная сумма годовых дивидендов;

D/Eq – коэффициент определяющий соотношение заемных и собственных

средств;

S/A – отношение объема продаж к общей величине активов;

S0 – объем продаж за прошлый период;

Np/S – коэффициент прибыльности (отношение чистой прибыли

к объему продаж).

Моделирование уровня достижимого роста предоставляет интегрированное средство, помогающее в процессе принятия решений. При постоянном внимании предприятия к оборачиваемости активов и к управлению активами такое моделирование может играть существенную роль.

Необходимо, также рассмотреть один из ключевых элементов операционного анализа – финансовый рычаг. Так как предприятие может использовать различные модели роста, в том числе предполагающие привлечение заемных средств, то целесообразно оценить правильность принятия этого решения, его риск/16/.

ЭФР=(1-ставка налога)*(экон. рентабельность – средняя расчетная) ЗС , (5)

на прибыль активов ставка процента СС

где ЭФР – эффект финансового рычага;

ЗС – заемные средства;

СС – собственные средства.

Экон. рентабельность=Прибыль до уплаты налогов, (6)

Активы предприятия

Средняя расчетная =сумма, начисленных процентов, (7)

Ставка процента средняя величина кредита

Таким образом, по результатам исследования сущности и направлений использования финансового планирования можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятий определяется системой показателей, которые могут рассчитываться как при планировании, так и на основе отчетных данных.

Сущность финансового планирования заключается в определении плановой системы финансовых показателей предприятия, обеспечивающих его стратегическое развитие.

Финансовый план отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих поступление различных денежных ресурсов и направление их использования, что является содержанием финансового планирования.

Формы и методы финансового планирования определяются многообразием целей и условий финансовых расчетов (финансовый, раздел бизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень сбалансированности ресурсов и др.).

2. Особенности развития ОАО «Мясокомбинат» и предпосылки к финансовому плану

2.1. Технико-экономические показатели ОАО «Мясокомбинат»

Открытое акционерное общество «Мясокомбинат» утверждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.1999 года.

Юридический адрес ОАО «Мясокомбинат»: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Театральная, 430.

Основной целью ОАО «Мясокомбинат» является получение прибыли. Оно осуществляет следующие виды хозяйственной деятельности:

- переработка скота;

- производство мясопродуктов;

- торгово-экономическая деятельность;

- осуществляет другую деятельность, не запрещенную законодательством РФ.

В ведении предприятия находится три основных цеха (мясожировой, колбасный, полуфабрикатов) и пять вспомогательных (компрессорный, паросиловой, автотранспортный, механический, строительный).

Ассортимент выпускаемой ОАО «Мясокомбинат» продукции разнообразен (см. таблицу 1).

Результаты таблицы показывают снижение производства основных видов продукции, причем в 2000 году снижение выражено особенно сильно. Основной вид продукции ОАО «Мясокомбинат» – колбасные изделия – был сокращен в шесть раз. Это связано с увеличением цен на основное сырье, вспомогательные материалы, топливо. Увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно снизился покупательский спрос. В 2001 году наблюдается рост объема продукции за счет повышения спроса на продукцию, т.е. возросли потребности населения в продукции ОАО «Мясокомбинат», вследствие чего увеличился объем заказов.

2.2. Организационно-управленческая структура ОАО «Мясокомбинат»

Под структурой управления понимается состав и соподчиненность его управленческих звеньев, выполняющих определенные функции управления производством. На структуру управления влияет значительное число факторов. К ним относятся: отраслевая принадлежность предприятия, масштаб и номенклатура производства, особенности применения технологических процессов, уровень специализации, кооперирования и комбинирования предприятия. От степени рациональности структуры зависит уровень технико-экономических показателей производства.

Правильно построенная структура управления предприятием создает предпосылки высокой оперативности управления, взаимосвязанной работы всех структурных подразделений.

В ОАО «Мясокомбинат» применяется линейно-функциональная (штабная) структура управления, которая обеспечивает проведение единоначалия и создает предпосылки для квалифицированного руководства соответствующими подразделениями (см. приложение 1).

При такой структуре линейный персонал предприятия (директор предприятия, главный инженер) имеют в своем подчинении ряд функциональных органов, каждый из которых по своей функции на основе сбора и обработки информации разрабатывает проект соответствующего решения, который после утверждения линейным руководителем вступает в силу и передается соответствующим исполнителям. Таким образом, функциональные органы не отдают команд исполнителям, это является прерогативой линейных руководителей.

Структура управления создается самим предприятием, утверждается руководителем предприятия, и периодически совершенствуется в связи с изменением факторов, на нее влияющих.

Высшим органом управления Общества является его Общее собрание акционеров. К компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

• внесение изменений и дополнений в Устав или утверждение Устава Общества в новой редакции, принимаемое не менее чем четвертями голосов, участвующих в собрании;
• реорганизация Общества, принимаемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании;
• ликвидация Общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационного балансов, применяемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании;
• избрание членов советов директоров, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;
• досрочное прекращение полномочий членов Совета директоров, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;
• определение предельного размера объявленных акций, принимаемое не менее чем тремя четвертями голосов, участвующих в собрании;
• уменьшение уставного капитала Общества, принимаемое не менее чем четвертями голосов, участвующих в собрании;
• избрание членов Ревизионной комиссии Общества и досрочное прекращение их полномочий, принимаемое большинством голосов, участвующих в собрании;
• утверждение аудитора Общества, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;
• утверждение годовых отчетов бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков Общества, распределение его прибылей и убытков, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;
• принятие решения о неприменении преимущественного права акционера на приобретение акций Общества или иных ценных бумаг, конвертируемых в акции, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;
• избрание членов счетной комиссии Общего собрания акционеров, принимаемое большинством голосов, участвующих в собрании;
• дробление и консолидация акций Общества, принимаемое простым большинством голосов, участвующих в собрании;

• избрание Генерального директора Общества.

Следующим по величине органом управления является Совет директоров. В компетенцию Совета директоров Общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью ОАО «Мясокомбинат» осуществляется Генеральным директором.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров.

Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания акционеров Общества.

Генеральный директор без доверенности действует от имени предприятия в том числе:

- осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;

- имеет право первой подписи под финансовыми документами;

- представляет интересы Общества как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- утверждает штаты, заключает трудовые договора с работниками Общества, принимает к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

- совершает сделки от имени Общества, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом предприятия;

- выдает доверенности от имени Общества;

- открывает в банках счета Общества, берет в них ссуды и кредиты;

- организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества;

- списывает убытки и утверждает прибыль;

- выдает работникам Общества материальную помощь и ссуды;

- издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельность Общества и обеспечения его нормальной работы в соответствии с действующим законодательством и Уставом предприятия.

Главный инженер – первый заместитель директора. Он руководит производственно-технической деятельностью, отвечает за научно-технический прогресс на предприятии, руководит технической подготовкой и обслуживанием производства, работами по улучшению качества продукции, экономному использованию материально-технических ресурсов, механизации и автоматизации производственных процессов, реконструкции цехов и модернизации производства.

Главному инженеру подчиняется отдел технической подготовки производства, ремонтно-механического и энергетического обслуживания и бюро главного технолога, которые ведут разработку проектов для строительства новых объектов, совершенствование этих проектов, занимаются разработкой технологии и оснастки для вновь осваиваемых видов продукции, видов продукции, рационализацией и изобретательством, стандартизацией выпускаемой продукции, а также осуществляют ремонтно-механическое и энергетическое обслуживание.

Сводный экономический отдел находится в подчинении у главного экономиста. Экономический отдел разрабатывает первичные и текущие планы предприятия, ведет контроль за их выполнением, осуществляет ценовую политику предприятия, ведет нормирование труда.

Заместитель директора по коммерческим вопросам заведует отделом по сырьевому, материально-техническому снабжению, маркетингу и сбыту готовой продукции. Отдел занимается обеспечением предприятия соответствующими материальными ценностями, их хранением, выдачей структурным подразделениям, проводит анализ рынков сбыта, спроса и предложения.

Непосредственно Генеральному директору подчиняются бухгалтерско-финансовый отдел и отдел кадров, хозяйственного обслуживания и делопроизводства.

Бухгалтерско-финансовый отдел ведет текущий бухгалтерский учет и отчетность; осуществляет контроль за правильностью расходования денежных и материальных средств, а также за соблюдением финансовой дисциплины; ведет учет издержек производства и обращения; определяет результаты хозяйственной деятельности предприятия; осуществляет совместно с другими подразделениями экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в целях выявления внутрихозяйственных резервов предприятия, потерь и непроизводственных расходов; осуществляет связь предприятия с банком.

Отдел кадров хозяйственного обслуживания и делопроизводства ведает вопросами организационного набора, оформления приема и увольнения работников.

2.3. Анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат»

2.3.1. Общая характеристика финансового состояния и его изменение

Для общей характеристики финансового состояния составили сравнительный аналитический баланс (см. приложение 2) по данным бухгалтерских балансов за три последних года (см. приложения 3 – 5).

Анализируя полученные расчеты нужно отметить, что деятельность ОАО «Мясокомбинат» нестабильна, так как данные бухгалтерского баланса постоянно изменяются. И в основном эти изменения имеют отрицательную тенденцию.

Ежегодно уменьшается стоимость основных средств. Это происходит за счет износа. За последние три года не было приобретено ни одного объекта недвижимости, поэтому балансовая стоимость основных средств изменяется незначительно. В 2000 году начался капитальный ремонт помещения для работников аппарата управления, поэтому заметно увеличилась строка долгосрочных финансовых вложений, и, следовательно, к концу года уменьшилась стоимость незавершенного строительства. В 2001 году капитальный ремонт был закончен.

По строкам «Готовая продукция» и «Производственные запасы» наблюдается снижение балансовой стоимости, так как увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно, уменьшился спрос на нее. В 2001 году ситуация изменилась. «Готовая продукция» увеличилась за счет повышения спроса на продукцию. Соответственно, «Производственные запасы» были также увеличены.

Увеличение денежных средств в кассе и на расчетном счете не показывает улучшение платежеспособности предприятия. Все наличные денежные средства направляются на погашение задолженности перед поставщиками за сырье и материалы.

Финансировать капитальный ремонт предприятие решило за счет средств добавочного капитала, причем в 2000 году даже не был создан резервный фонд, зато резерв прошлых лет израсходован полностью.

Также отрицательным фактом является несвоевременная оплата заказчиков за предоставленную продукцию. К тому же в 2000 году реализация произведенной продукции ОАО «Мясокомбинат» принесла убыток в размере 5530 тысяч рублей.

В 2001 году предприятию удалось сократить сумму убытка за счет улучшения эффективности работы предприятия.

2.3.2. Анализ платежеспособности

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Проведем анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем средства в активе баланса по степени убывающей ликвидности (см. таблицу 3).

Таблица 3 – Группировка текущих активов по степени ликвидности

Четвертая группа не входит в состав текущих активов предприятия. В нее включаются все внеоборотные активы.

Также сгруппируем обязательства предприятия (см. таблицу 4).

Таблица 4 – Группировка обязательств по степени ликвидности

Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. Рассмотрим полученные данные (см. таблицу 5).

Из таблицы видно, что баланс ОАО «Мясокомбинат» не абсолютно ликвиден, так как кредиторская задолженность намного превышает имеющиеся на предприятии денежные средства. Это обстоятельство не позволит ОАО «Мясокомбинат» при необходимости рассчитаться по краткосрочным долгам. Хотя данные долги предприятие может погасить другими текущими активами. В остальном баланс предприятия ликвиден. Предприятие является платежеспособным, несмотря на имеющиеся убытки.

Для более полной оценки платежеспособности рассчитаем коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (см. таблицу 6).

Рассчитанные коэффициенты еще раз подтверждают, что ОАО «Мясокомбинат» платежеспособно (в 2001 году текущие активы на 139 процентов покрывают обязательства предприятия). Недостатком является отсутствие у предприятия наличных средств, то есть расчеты по обязательствам возможны лишь при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

2.3.3. Анализ финансовой структуры баланса

Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем больше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков, следовательно, меньше риск потери. В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового риска (см. таблицу 7).

Данные таблицы показывают устойчивость финансового состояния ОАО «Мясокомбинат». Собственный капитал предприятия превышает 65 процентов имеющихся активов. То есть, ОАО «Мясокомбинат» абсолютно не зависимо от внешних инвесторов, может функционировать самостоятельно.

Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько не находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Проанализируем активы предприятия (см. таблицу 8).

Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость. Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок. В 2001 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия.

2.4. Трудовые ресурсы и эффективность их использования

До 2000 года в ОАО «Мясокомбинат» числилось 295 человек. Это почти на треть меньше, чем в 1999 году. Изменения численности произошло из-за резкого снижения темпов производства. Зато в 2001 году темпы производства стабилизировались, возросли объемы продукции и возникла необходимость в привлечении работников. Штат работников увеличился на 19 человек.

За 2001 год работники предприятия были оформлены в отделении пенсионного фонда по федеральной программе о персонифицированном учете. Подготовлены акты и ведется работа по присвоению всем работникам комбината ИНН, на основании нового налогового кодекса. На протяжении всего года велась плановая работа по работе с кадрами в связи с учетом в военном комиссариате города, готовились документы по мобилизационной работе, был перезаключен договор с отделением ОМС.

В плане переподготовки или повышения квалификации за 2001 год были обучены два машиниста котельной, один человек повысил квалификацию по теме: «Новое в трудовом законодательстве и архивном делопроизводстве».

Проанализируем заработную плату персонала (см. таблицу 9).

Данные таблицы показывают, что фонд заработной платы увеличился в связи с улучшением финансового состояния предприятия. Это произошло вследствие увеличения объема работы. За 2001 год была повышена заработная плата всему коллективу, регулярно выплачивалась ежемесячная премия, все работники работали полную рабочую неделю. В связи с этим возросла средняя заработная плата. В 2001 году был открыт цех по выпуску мясных консервов, труд работников в котором был пронормирован.

2.5. Состояние расчётов

ОАО «Мясокомбинат» ведет расчеты как с поставщиками за предоставленное сырье и материалы, так и с заказчиками и покупателями за готовую продукцию.

Основными поставщиками ОАО «Мясокомбинат» являются Шаньдуньская корпорация, ЧП «Кантемирова», ЧП «Тарасенко», продовольственная компания «Гаодзинь».

За поставленные материалы ОАО «Мясокомбинат» рассчитывается взаимозачетами. При этом возникает кредиторская задолженность.

Но не только расчеты с поставщиками создают кредиторскую задолженность. Предприятие имеет также задолженность перед бюджетом и своими работниками.

Рассмотрим в динамике состояние кредиторской задолженности (см. таблицу 10).

Таблица 10 – Кредиторская задолженность ОАО «Мясокомбинат»

Просматривая кредиторскую задолженность, можно отметить, что увеличение кредиторской задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и персоналом в 2001 году связано с направлением всех средств на улучшение производства. В 2001 году не было выделено средств на погашение долгов. Это привело к увеличению кредиторской задолженности на 4 процента.

Из таблицы видно, что ОАО «Мясокомбинат» часто пользуется услугами китайских компаний. Причем Шаньдуньская корпорация является постоянным поставщиком ОАО «Мясокомбинат».

Дебиторская задолженность предприятия возникает после предоставления товара покупателям и заказчикам. С заказчиками заключаются договора. ОАО «Мясокомбинат» имеет постоянных покупателей, которые приобретают его продукцию (см. таблицу 11).

ОАО «Мясокомбинат» имеет заказчиков практически по всей территории Амурской области. Заключены договора с Тындой, Зеей, Шимановском, Свободным, Белогорском, Райчихинском, и другими городами и населенными пунктами, причем ежегодно покупатели обновляются. В течение многих лет постоянным заказчиком является Белогорская ТЕХПД. В 2001 году дебиторская задолженность уменьшилась на 4,4 процента, что связано со своевременной оплатой заказчиками покупаемой продукции.

2.6. Система финансового планирования, существующая на ОАО «Мясокомбинат»

Анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат» показал, что деятельность предприятия нестабильна, т.к. данные бухгалтерского баланса ежегодно изменяются. Все денежные средства предприятия и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую. Однако предприятие имеет большие обязательства. Предприятие мало зависимо от заёмных средств, то есть достаточно автономно.

За 2001 год на ОАО «Мясокомбинат» было выработано 11 новых видов продукции, такие как рулет копчёно-варёный «Славянский», корейка копчёно-варёная «Венгерская», грудинка копчёно-варёная «Восточная и др. Вся продукция отличается хорошими вкусовыми качествами. Неоднократно проводились дегустации со специалистами ОАО «Мясокомбинат» и представителями торговли. Была проведена дегустация консервов в собственных магазинах с покупателями, что позволило увеличить реализацию данной продукции.

За 2001 год силами производственного коллектива комбината была проделан определённая работа по реконструкции, монтажу оборудования, систем трубопроводов холодной воды, горячей воды и пара, а также систем приточной и вытяжной вентиляции в цехах и на участках производства и объектах непроизводственного характера.

В настоящее время проводится рекламная кампания на выпускаемую продукцию, продлён договор на хождения троллейбусов с титрами комбината (рекламно оформлены 2 троллейбуса), а также были выпущены рекламные ролики по радио о выпуске консервов. В области цен ОАО «Мясокомбинат» на рынке опережает своих конкурентов, цены на продукцию комбината ниже сложившихся в городе. Хотя многая продукция не пользуется спросом, т.к., по мнению, покупателей к ней есть добавки соевого белка. Качество консервов (говядина тушёная, говядина-желе) многим нравится, но цена (23 рубля) и маленькая ёмкость (250 грамм) не устраивает. В 2001 году был закрыт завоз колбасных изделий в город Зея в связи с тем, что цены были выше цен конкурентов.

Запасы товарно-материальных ресурсов в 2001 году составляли 2-3 месяца, что определило бесперебойную работу всех служб и подразделений. Были заключены договора на долгосрочной основе, что позволит в 2002 году не тратить время на поиск поставщиков, а работать уже по заключённым договорам. Также в 2001 году производился завоз сырья (говядина, свинина, деликатесная группа) для производства колбасных изделий в ассортименте.

В гараже ОАО «Мясокомбинат» имеется собственный автотранспорт. Все работы, связанные с хозяйственной деятельностью комбината проводятся своим транспортом, т.е. занимаются вывозом выпускаемой продукции, а также различной хозяйственной деятельностью.

В 2001 году предприятием для реализации продукции было приобретено 4 новых автомобиля, что существенно повлияло на реализацию продукции, т.к. практически сохранились простои по вине автотранспорта.

Нестабильность потребительского рынка страны, в том числе и рынка мясной продукции, вызвано неэффективностью действия структур хозяйственного механизма, разбалансированностью хозяйственных связей, что приводит к необходимости построения новой его модели, которая бы способствовала повышению экономической эффективности производства.

В ОАО «Мясокомбинат» финансовым планированием деятельности занимается планово-экономический отдел. Экономист составляет общие планы производства продукции по ассортименту и ведёт учёт затрат, относимых на себестоимость продукции. Схематично система планирования, существующая в ОАО «Мясокомбинат» отображена в приложении 6.

Экономическая сущность системы планирования, существующей в ОАО «Мясокомбинат», сводится к тому, что на основе заключённых договоров составляются планы производства продукции по каждому цеху. Далее эти планы сводятся в общий план производства продукции и рассчитывается себестоимость каждого вида производимой продукции.

2.7. Локальные сметы, разработочные таблицы для составления финансового плана

Для непосредственного перехода к составлению финансового плана предприятия необходимо сначала составить локальные сметы и разработочные таблицы, на основе которых будут составляться отчёт о движении денежных средств, отчёт о прибылях и убытках и прогнозный баланс на 2002 год.

Первой сметой является смета продаж (см. таблицу 12).

Данные сметы продаж складываются из выручки, фактически полученной в 2001 году. Цены на продукцию учитывались исходя из существующих в настоящее время.

Следующей сметой является смета производства, которая учитывает остатки готовой продукции поквартально и движение денежных средств (см. таблицу 13)

Расчёт заработной платы административно-управленческого персонала производится на основе должностных окладов и надбавок к ним. Зарплата повременщиков складывается исходя из часовой тарифной ставки. За счёт заработной платы соельщиков производится в зависимости от объёма выполненных работ, умноженных на ставку за единицу произведённой продукции. После расчёта затрат на оплату труда составляем смету общехозяйственных расходов, в которой отражаются все расходы, непосредственно связанные с содержанием и обслуживанием общехозяйственного персонала, общехозяйственных зданий и сооружений; рассчитываются налоги, относимые на себестоимость продукции (см. таблицу 15).

Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2001 года. Данная смета составляется для удобства составления отчёта о прибылях и убытках.

Следующей сметой является смета общепроизводственных расходов, в которой отражаются расходы на содержание основных средств и персонала общепроизводственного назначения (см. таблицу 16).

Общепроизводственные расходы также, как и общехозяйственные рассчитывается на основе данных 2001 года, являются основой для составления сметы прочих затрат. На основе сметы общепроизводственных расходов ставки смету прочих затрат, которая в дальнейшем поможет при расчёте себестоимости валовой продукции (см. таблицу 17).

Для составления сметы себестоимости продукции нужно рассчитать смету материальных затрат. Расходы по строке «энергия» рассчитываются отдельно по тепло- и электроэнергии. Затраты основываются на данных 2001 года (см. таблицу 18).

После расчёта всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости валовой продукции, используя данные предыдущих смет (см. таблицу 19).

Элемент «заработной платы» включает зарплату общепроизводственного персонала. Элемент «отчисления» отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. Размер отчислений составляет 36,8 процентов (28 процентов – в Пенсионный фонд, 3,6 процентов – в Фонд обязательного медицинского страхования, 5,2 процента – в Фонд социального страхования).

В элементе «амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.

На данном этапе работы были рассмотрены цели финансового планирования и составлены необходимые в дальнейшей работе вспомогательные сметы.

3. Совершенствование системы финансового планирования

3.1. Прогнозный финансовый план

Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.

Цели составления финансового плана:

- финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия;

- определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;

- контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку:

- отчёта о прибылях и убытках;

- отчёта о движении денежных средств;

- прогнозного баланса.

Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц.

Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2001 года.

При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (см. таблицу 24).

Полученные финансовые результаты показывают, что в 2002 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.

Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. Для удобства составим сначала график движения денежных средств (см. приложение 7).

За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО «Мясокомбинат» ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.

В 2002 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями («Благовещенская таможня», ОРС «Талаканский», ООО «Фауст-партнёр»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО «Мясокомбинат» и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО «Мясокомбинат» поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов.

С персоналом организации ОАО «Мясокомбинат» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (см. таблицу 25).

Как видно из таблицы, к концу 2002 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ОАО «Мясокомбинат» в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.

Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (см. таблицу 26).

Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке «основные средства» взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке «сырьё и материалы» излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям берётся как 20 процентов от величины приобретённых в данном периоде ценностей. Данные по строкам «дебиторская и кредиторская задолженность» были взяты из графика движения денежных средств. По строке «Готовая продукция» данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.

Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ОАО «Мясокомбинат» должен составлять ежегодно (см. приложение 8).

Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2002 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию – по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.

Начиная с 2001 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 5 лет ОАО «Мясокомбинат» получило чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше.

4. Финансовое планирование расходов на обеспечение безопасности и экологичности работы ОАО «Мясокомбинат»

4.1. Экологическая обстановка на ОАО «Мясокомбинат»

Охрана природы есть плановая система на государственных, межгосударственных и общественных мероприятий, направленных на рациональное использование, охрану и восстановление природных ресурсов, на защиту окружающей среды от загрязнений и разрушений для создания оптимальных условий существования человеческого общества, удовлетворения материальных и культурных его потребностей.

Предприятия мясной промышленности являются источниками интенсивного загрязнения окружающей природной среды. В частности, ОАО "Мясокомбинат" осуществляет выбросы сточных вод, которые имеют специфический запах и бурый окрас, в их состав входят фенолы, щелочи, кислоты, фосфаты, хлориды и жиры. Следует отметить, что все элементы содержатся в сточных водах в пределах нормы, за исключением хлоридов, жиров и фосфатов, которые вообще не должны содержаться в данных выбросах.

ОАО "Мясокомбинат" является источником загрязнения атмосферы. Выбросы предприятием, загрязняющие атмосферу, делятся на твердые, газообразные и жидкие.

К твердым относятся: сажа, марганец оксид, хром оксид, никель оксид, древесная пыль.

К газообразным и жидким относятся: ангидрид сернистый, углерода окись, азота двуокись, сероводород, аммиак, метил мерконтол, фенол, водород фтористый, углеводороды, свинец аэрозоль. Практически все выбросы соответствуют предельно-допустимым значениям, за исключением ангидрида сернистого, окиси углерода, азота двуокиси и аэрозоля свинца.

За всеми выбросами служба охраны труда и окружающей среды ведет постоянный контроль.

Из многочисленного комплекса вопросов охраны природы, первостепенное значение имеет защита от загрязняемости воздушного бассейна, почвы, почвенных вод и водоемов.

В соответствии с коллективным договором ОАО «Мясокомбинат» г. Благовещенска проводит следующие мероприятия по защите окружающей среды:

- организация бесперебойной и эффективной работы системы очистки и безотходной технологии с утилизацией отходов;

- выпуск продукции, удовлетворяющей стандарты качества окружающей среды;

- обеспечение контроля за соблюдением на предприятии экологических требований.

Мероприятия по охране воздушного бассейна территории мясокомбината можно разделить на общие и частные. К общим мероприятиям по борьбе с загрязнением воздуха относятся:

- высокая санитарная культура ведения отрасли;

- бесперебойная работа систем обеспечения микроклимата (в первую очередь, приточно-вытяжной вентиляции);

- тщательная очистка и дезинфекция помещений;

- организация санитарно-защитной зоны.

Частные мероприятия направлены на очистку, обеззараживание и дезодорацию воздуха. Немаловажную роль при защите окружающей среды играет озеленение. Важно отметить, что на территории мясокомбината имеются зеленые насаждения, но их недостаточно. Таким образом, в настоящее время в перечень мероприятий, проводимых предприятием по защите окружающей среды необходимо включить дальнейшее озеленение территории комбината, усиление контроля за проведением агитационно-массовой работы с работниками мясокомбината по вопросам охраны природы, решением проблемы утилизации отходов и др.

Реализация мероприятий по охране окружающей среды возложена на инженера-эколога. По данным этой службы мясокомбинатом на природоохранные мероприятия в 2001 году было затрачено 918 тысяч рублей, в том числе:

- на прием и очистку сточных вод - 414,4 тысяч рублей;

- на охрану окружающей среды от отходов производства и потребление - 11,5 тысяч рублей;

- на охрану земельных ресурсов - 100 тысяч рублей;

- на охрану водных ресурсов - 801 тысяч рублей.

4.2. Учет затрат на обеспечение безопасности производственных процессов на ОАО «Мясокомбинат»

В целях предупреждения несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны строго выполняться общие и специальные предписания по технике безопасности, действующие в организации.

В соответствии с ФЗ «Об основах охраны труда в РФ» работодатель обязан обеспечивать здоровье и безопасные условия труда; внедрять современные средства техники безопасности, предупреждающие производственный травматизм; обеспечивать санитарно-гигиенические условия, предотвращающие возникновение профессиональных заболеваний работников.

На основании действующего законодательства в ОАО «Мясокомбинат» предусмотрены следующие мероприятия по охране труда:

1. Ежегодно выделять на мероприятия по охране труда средства не менее 0,1 % суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). В 2001 году на мероприятия по охране труда и техника безопасности было выделено 144650 рублей, что соответствует установленному нормативу.

2. На 2002 гож советом трудового коллектива ОАО «Мясокомбинат» было составлено соглашение по охране труда, где перечислены мероприятия, соответствующие, государственным нормативам по охране труда, а также предложен план основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «Мясокомбинат» на 2002 год.

3. Обеспечивать работников на рабочих местах с низкой температурой комплектами одежды в соответствии с требованиями ГОСТ СОБТ 12.4.084-80 и 12.4.088-80. В целях создания нормального температурного режима использовать локальные источники тепла.

4. Содержать в порядке территорию, соблюдать требуемые габариты проходов, проездов, обеспечить безопасность при эксплуатации транспорта на территории и в цехах мясокомбината.

5. Организовывать в установленные сроки проведение медицинских осмотров: обязательных (при поступлении на работу) и периодических - работникам, занятым на тяжёлых работах и на работах с вредными условиями труда, согласно перечня профессии (Постановление от 17.09.94 года № 290 г. Москва).

6. Согласно Постановления Министерства труда и социального развития РФ от декабря 1997 года в ОАО «Мясокомбинат» составлен перечень норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в зависимости от занимаемой должности.

7. По статье 221 Трудового кодекса РФ ОАО «Мясокомбинат» обязано выдавать бесплатно смывающие и обезвреживающие средства для работающих на местах, где возможно действие на кожу вреднодействующих веществ.

8. Предоставлять работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, льготы и компенсации: дополнительный отпуск в соответствии со списком производств, в которых даёт право на дополнительный отпуск (Постановление от 25.10.94 года № 290 П-22 г. Москва) молоко и другие равноценные пищевые молоко и другие пищевые продукты, утверждённые Минздравом СССР от 04.11.1987 года № 4430-87.

9. Выплачивать единовременное денежное пособие работникам (членам их семей) за возмещение вреда, причиненного их здоровью, в результате несчастного случая или профессионального заболевания, при исполнении трудовых обязанностей в случаях:

- гибели работника (оплату счетов и расходов, связанных с погребением);

- получением работником инвалидности;

- утраты работником трудоспособности, не позволяющей выполнять трудовые обязанности по прежнему месту работы – согласно статье 11 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

10. Выплачивать за счет средств организации ежемесячное денежное пособие детям, потерявшим кормильца (каждому ребенку), до достижения ими 18 лет, а в случае продолжения учебы – до 23 лет (статья 10 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Совместно с уполномоченными лицами по охране труда организовывать контроль за состоянием условий и охраны труда в цехах и на территории предприятия.

Ежегодные расходы на охрану труда состоят из трех видов затрат: внедрение мероприятий, направленных на улучшение условий труда и повышение его безопасности; льготы и компенсации в связи с неблагоприятными условиями труда; возмещение последствий неблагоприятного воздействия условий труда на работающих.

Затраты, направленные на улучшение условий труда и повышение его безопасности на предприятии, состоят из двух основных статей: приобретение одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты и предохранительных приспособлений; номенклатурные мероприятия, предусмотренные соглашением по охране труда.

Затраты на спецодежду, спецпитание, возмещение причиненного ущерба обошлись предприятию в 2001 году в 880 тысяч рублей, а именно на спецодежду и спецпитание израсходовали 590 тысяч рублей, а на возмещение причиненного работникам ущерба – 290 тысяч рублей.

4.3.Учет затрат на обеспечение экологичности производства

Согласно закону «Об охране окружающей среды», осуществление таких видов хозяйственной деятельности, как переработка скота, производство мясопродуктов должны выполняться по утвержденным проектам, имеющим положительные заключения государственной экологической экспертизы, с соблюдением требований в области охраны окружающей среды, а также санитарных требований, норм и правил.

При осуществлении производства принимаются меры по охране окружающей среды, восстановлению природной среды, благоустройству территорий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Негативное воздействие на окружающую среду является платным. Формы оплаты за негативное воздействие на окружающую среду определяются федеральными законами. В соответствии с законом Российской Федерации «Об охране окружающей среды» от 19.12.91 года № 2060-1 предусмотрена оплата плата за загрязнение окружающей среды, которая взимается за выбросы, сбросы, сборы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов и сверх установленных лимитов, расчёт которых ведётся согласно «Инструктивно-методических указаний по взиманию платы за загрязнение окружающей среды»:

Плата за выбросы и атмосферу от стационарных источников.

Определяется путём умножения соответствующей ставки на фактическую массу загрязнения. В 2001 году её размер составил 5.382 рубля.

Плата за выбросы в атмосферу от передвижных источников определяется путём умножения удельной ставки за допустимые выбросы загрязнений при использовании одной тонны вида топлива на количество использованного топлива и суммированием полученных произведений по всем видам топлива. В 2001 года сумма налога составила 524 рубля.

Плата за сбросы в водные объекты.

Определяется путём умножения соответствующих ставок платы на фактическую массу загрязнения каждого вида и суммирования полученных произведений по всем видам загрязняющих веществ. В 2001 году 230 рублей.

Плата за загрязнение от размещения отходов.

Рассчитывается путём умножения соответствующей ставки платы на массу размещаемого отхода. В 2001 году налог составил 3463 рубля.

Налог на потребление воды.

Определяется путём умножения соответствующей ставки за забор воды на фактический объём потребляемой воды. В 2001 году – 2170 рублей.

Согласно статье ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ОАО «Мясокомбинат» производится выплата (страхование по травматизму) в Фонд Социального Страхования в размере 1,2 % от фонда заработной платы.

Любой производственный процесс, оказывающий воздействие на окружающую среду, связан с образованием экологических издержек.

Экологические издержки производства имеют две составляющие -затраты предотвращения загрязнения и экологический ущерб от загрязнения окружающей среды. Производитель может выбирать: либо он экономит на природоохранительных затратах, при этом уровень выбросов относительно высок и природной среде наносится значительный ущерб, либо борется с ущербом, сокращая его и увеличивая природоохранные издержки.

Наряду с другими составляющими затрат на производство экологические издержки включаются в общие затраты.

Таким образом, экологические издержки относятся на себестоимость продукции предприятия и их также следует минимизировать.

Заключение

В рамках управления предприятием ежедневное управление денежными средствами через планирование часто рассматривается как рутинная ималозначительная деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие предприятия в целом.

Первой задачей краткосрочного финансового планирования является необходимость планирования потребностей в финансировании.

Второй задачей является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.

Потребность в решении этих сложных проблем приводит к необходимости изучения прошлых периодов, посредством бухгалтерской отчетности.

Библиографический список

1. Об охране окружающей среды: Закон Российской Федерации от 25 января 2002 г. № 7.
2. О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера: Закон Российской Федерации от 13 мая 1994 г. № 68.
3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве: Закон Российской Федерации от 24 июля 1998 г. № 125.
4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 242 с.
5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 112 с.
6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 1999. – 260 с.
7. Белолипецкая В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 1999. – 298 с.
8. Беседин В.И. Планирование в условиях перехода к рынку. - М.: Финансы и статистика, 1994. – 257 с.
9. Бородина А.Н. Финансы предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1995. – 385 с.
10. Ивашкин Б.А. Бухгалтерский учёт в торговле: Учебно-практический курс. – 6-е изд., переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 480 с.
11. Ивашковская И.В. Деловые финансы. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998. – 245 с.
12. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997. – 425 с.
13. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 780 с.
14. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.: Лань, 1992. - 318 с.
15. Никитин В.С. Охрана труда на предприятиях пищевой промышленности. – М.: Агропромиздат, 1992. – 263 с.
16. Организация управленческого труда: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 1997. – 256 с.
17. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
18. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Морозова Т.Г., Пикулькин А.В. / Под ред. Морозовой А.В. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 318 с.
19. Реймерс Н.Ф. Охрана природы и окружающей человека среды: Словарь-справочник – М.: Просвещение, 1992. – 320 с.
20. Сметанин В.И. Защита окружающей среды от отходов производства и потребления: Учебное пособие. – М.: Колос, 2000. – 232 с.
21. Справочник финансиста предприятия. – М.: Инфра-М, 1999. – 407 с.
22. Стратегическое планирование в российских муниципалитетах. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 163 с.
23. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 413 с.
24. Хонко Д.В. Планирование и контроль капиталовложений. – М.: Экономика, 1997. – 238 с.
25. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / Шеремет А.Д., Нешев Е.В. – М.: Инфра-М, 2000. – 208 с.
26. Богомолов Д. Планирование накладных расходов. // Аудитор. – 2000. - № 7. – С. 38-40.
27. Вараксина Н.М. Долги предприятий и их экономическая сущность. // Налоговый вестник. – 1998. - № 7. – С. 7-10.
28. Витрянский В. Эти загадочные унитарные предприятия. // Экономика и жизнь. – 1998. - № 32. – С. 35-39.
29. Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. – 1999. - № 8. – С. 25-28.
30. Козлов Д.А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2002. - № 7. – С. 28-34.
31. Кондинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Налоговое планирование. – 2001. - № 4. – С. 20-31.
32. Кононова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. – 2001. - № 4. – С. 20-31.
33. Кузнецова Е.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2000. - № 1. – С. 31-37.
34. Алехин Б.И. Планирование деятельности предприятия. // Экономист. – 1996. - № 6. – С. 61-67.
35. Закова Н. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // Бухгалтер и компьютер. – 2002. - № 2. – С. 27-28.
36. Зубец А. Внутрифирменное планирование // Риск. – 2002. - № 1. – С. 26-31.
37. Липсиц И. Как составить бизнес-план. // ЭКО. – 1996. - № 2. –
    С. 97-115.
38. Магомедов Ш. Практические рекомендации по внутрифирменному планированию // Бизнес. – 1998. - № 4. – С. 40-43.
39. Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия // Риск. – 2000. - № 4. – С. 15-19.
40. Репин В.В. Управление затратами предприятия // Консультант. – 1998. - № 9. – С. 56-58.
41. Садков В.Н. Расписание на завтра. Методические основы стратегического планирования развития муниципальных образований и его финансового обеспечения // Муниципальная власть. – 1999. - № 6.- С. 9-13.
42. Салун В. Стратегическое планирование – цель или средство // Маркетинг. – 2000. - № 1. – С. 42-47.
43. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия // Консультант директора. – 1999. - № 23. – С. 26-30.
44. Скамай Л.А. Расчёт ликвидности баланса // Риск. – 2002. - № 1. – С. 83-88.
45. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1994. - № 10. – С. 17-23.
46. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1994. - № 10. – С. 35-41.
47. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учёт. – 1993. - № 9. – С. 19-24.
48. Раздел «Безопасность и экологичность» в дипломных проектах (работах): Учебно-методическое пособие / О.Т. Аксёнова, А.Б. Булгакова, Е.Ю. Гурова, Т.А. Кардаш. - Благовещенск: АмГУ, 1999. – 28 с.

Процесс финансового планирования

• Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на фирме, можно отметить, что это — сложный процесс, включающий в себя несколько этапов, катерьн? оготф/ьиейш'на рис. -ИМ-.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности фирмы за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов — бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап — это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на фирме.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской фирмой.

Пятый этап — это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений!

(Финансовое планирование на предпринимательской фирме включает в себя три основные подсистемы:

• перспективное финансовое планирование;
• текущее финансовое планирование;
• оперативное финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (табл. 10.1).

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности фирмы, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование

'Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко — до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя следующие основные этапы:

• определение периода реализации стратегии;
• анализ факторов внешней финансовой среды фирмы;
• формирование стратегических целей финансовой деятельности;
• разработка финансовой политики фирмы;
• разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;
• оценка разработанной финансовой стратегии.

Важным моментом при разработке финансовой стратегии фирмы является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития фирмы. Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие, как: динамика макроэкономических процессов; изменения, происходящие на финансовом рынке; отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы.

Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету факторов риска.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости фирмы. Система стратегических целей фирмы должна формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях — нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы; соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и др.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.

В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам.

Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

В заключение оценивается результативность финансовой стратегии. Такая оценка может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации фирмы, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предпринимательской фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования — признание факта стабильности изменения показателей деятельности фирмы от одного отчетного периода к другому.

Текущее финансовое планирование Система

текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

планирования является

Результатом текущего финансового разработка трех основных документов:

плана движения денежных средств;

плана отчета о прибылях и убытках;

плана бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

финансовую стратегию фирмы;

результаты финансового анализа за предшествующий период;

планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;

систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

действующую систему налогообложения;

действующую систему норм амортизационных отчислений;

средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация! Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы. Прогноз объемов продаж по конкретному виду продукции может быть представлен в форме таблицы (табл. 10.2).

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем (планируемом) периоде. Форма «План отчета о прибылях и убытках» представлена в табл. 10.3.

оперативные решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита этих средств. При этом план считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия возможного дефицита денежных средств.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предпринимательской фирмы. Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде. План баланса, как правило, строится по следующей схеме:

План баланса служит хорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения наличных средств. В процессе его составления -учитываются приобретение основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т.п.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на предпринимательской фирме в тесной связи процессом планирования его операционной деятельности.

Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на] расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за| формированием и использованием финансовых ресурсов. Систем!

оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

• организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
• формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
• ежедневный учет изменений в информационной базе;
• анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;
• расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;
• расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;
• анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

• план реализации продукции;
• смета затрат на производство;
• план капитальных вложений;
• выписки по счетам предприятия и приложения к ним;
• договора;
• внутренние приказы;
• график выплаты заработной платы;
• счета-фактуры;
• установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

Выбор периода планирования. Как правило, это — квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);

Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

• перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период;
• ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;
• принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги. Примерная форма платежного календаря ведена в табл. 10.5. >

'На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.п.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств Д(см. табл. 10.6). (Исходные данные для составления кассового плана:

• предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;
• информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;
• сведения о командировочных расходах;
• сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.1

Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

(Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. и.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской фирмы и повысить ее эффективность