Бухгалтерский анализ

	Скачать курсовую: Бухгалтерский анализ

Содержание курсовой работы

Введение
I. Бухгалтерский учет на предприятии Бухгалтерский баланс на 1 декабря
1. Учет денежных средств
   1.1. Учет кассовых операций
   1.2. Учет операций по расчетному счету
2. Учет расчетных операций
   2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
   2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
Заключение
Список литературы

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:

• своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;
• единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;
• полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;
• доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;
• экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;
• объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.

I. Бухгалтерский учет на предприятии Бухгалтерский баланс на 1 декабря.

№ сч.	АКТИВ	СУММА	№ сч.	ПАССИВ	СУММА
01	Основные средства	490900	02	Износ осн. средств	98180
04	Нематериальные активы	76436	05	Износ НМА	25479
10/1	Материалы	291488	13	Износ МБП	142162
10/3	Топливо	28352	64	Авансы полученные	211360
10/5	Запасные части	202144	67	Расчеты по внебюд-жетным платежам	10354
12/1	МБП в запасе	156386	68/1	Налог на прибыль	-
12/2	МБП в эксплуатации	284324	68/2	НДС к уплате в бюджет	46878
19/3	НДС по приобретенным матер. ресурсам	2131	68/3	Подоходный налог	79360
19/4	НДС по приобретенным МБП	1982	68/4	Налог на содержание соц.сферы	8454
20	Основное производство	183266	69/1	Пенсионный фонд России	108626
40	Готовая продукция	223457	69/2	Фонд социального страхования	20227
50	Касса	1785	69/3	Фонд обязательного мед. страхования	13485
51	Расчетный счет	587360	69/4	Фонд занятости	5618
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	168290	70	Расчеты по оплате труда	398482
71	Расчеты с подотчетными лицами	2929	76	Расчеты с кредиторами	15627
76	Расчеты с дебиторами	5386	80	Прибыли и убытки (прибыль)	128384
81/1	Платежи в бюджет из прибыли	38515	85	Уставный капитал	1000000
88/1	Использование прибыли на другие цели	89869	87/1	Добавочный капитал	86324
			88/2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	436000
	БАЛАНС	2835000		БАЛАНС	2835000

1. Учет денежных средств

1.1. Учет кассовых операций

Дата	Документы и содержание операций	Корр. счета		Сумма (руб.)
		Д	К
2.12	Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282. -заработная плата -хозяйственные расходы -командировочные расходы	50 50 50	51 51 51	256360 2000 960
2.12	Расходный кассовый ордер №132 - выдана заработная плата	70	50	182460
2.12	Расходный кассовый ордер №133 - выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы	71	50	430
2.12	Расходный кассовый ордер №134 - выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы	71	50	960
2.12	Приходный кассовый ордер №87 Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию	50	62	1800
5.12	Приходный кассовый ордер №88 Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности	50	76	833
5.12	Расходный кассовый ордер №135 - выдана заработная плата работникам	70	50	72360
5.12	Расходный кассовый ордер №136 - выдана Гришину В.В. материальная помощь	70	50	430
5.12	Приходный кассовый ордер №89 Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса	50	71	717

Касса за 2 декабря.

№ д-та		От кого получено или кому выдано	№ кор.сч	Приход	Расход
		Остаток на начало дня		1785
86		Получено по чеку 004282 - заработная плата - хозяйственные расходы - командировочные	51 51 51	256360 2000 960
132		Выдана заработная плата	70		182460
133		Выдано под отчет Морозову А.Н.	71		430
134		Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы	71		960
87		Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию	62	1800
		Итого за день		261120	183850
		Остаток на конец дня		79055
	Кассир Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил Бухгалтер

Касса за 05 декабря.

№ д-та	От кого получено или кому выдано	№ кор.сч	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		79055
88	Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности	76	833
135	Выдана заработная плата работникам	70		72360
136	Выдана Гришину материальная помощь	70		430
89	Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса	71	717
	Итого за день		1550	72790
	Остаток на конец дня		7815
	Кассир Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил Бухгалтер

Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.

Сальдо на 01.12 -1785

Дата	С кредита в дебет счетов			В дебет с кредита счетов
	70	71	Итого по к-ту	51	62	76	71	Итого по д-ту
02.12	182460	960 430	183850	256360 2000 960	1800			261120
05.12	72360 430		72790			833	717	1550
Итого	255250	1390	256640	259320	1800	833	717	262670

Сальдо на 01.01 – 7815

1.2. Учет операций по расчетному счету

Дата	№ д-та	Содержание операции	Сумма	Корресп.
				Д	К
02.12	п/п 142 п/п 143 п/п 144 п/п 145 п/п 146	Перечислено с расчетного счета ПФР ФСС ФОМС Фонд занятости Подоходный налог	108626 20227 13485 5618 79360	69/1 69/2 69/3 69/4 68/3	51 51 51 51 51
2.12		Чек 004282 Получены наличные деньги в кассу Кассовое обслуживание (0,5%)	259320 1297	50 26	51 51
05.12	п/п 235 п/п 143 п/п 150	Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы НДС 20% ИТОГО Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду НДС 20% ИТОГО	120000 18360 3672 22032 10360 2072 12432	51 60 60	62 51 51
08.12	п/п 151	Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический НДС 20% ИТОГО	16360 3272 19632	60	51
	п/п 564	Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения	34000	51	62

Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь

Сальдо на 01.12 = 587360

Сальдо на 01.01 = 199331

2. Учет расчетных операций

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ пп	Содержание операции	Сумма	Корр. счет
			Д	К
1	Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м НДС 20%	900 180	10/1 19/3	60 60
2	Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т. НДС 20%	18360 3672	10/1 19/3	60 60
3	Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда НДС 20%	10360 2072	12/1 19/4	60 60
4	Получен от АО “Борец” пресс гидравлический НДС 20%	16360 3272	08 19/1	60 60

Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.

Сальдо на начало мес. –

Оборот за декабрь – Д – 55176

К – 54096

Сальдо на конец месяца – К-1080

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”: Остаток на 1 декабря - 2929
№ п/п	Ф.И.О.	Сумма
1. 2.	Морозов А.Н. - агент по снабжению Ковалев А.С. - технолог	1000 1929
Итого:		2929

 

Дата	Документы и содержание операций	Сумма	Кор. счет
			Д	К
4.12	Авансовый отчет №1 Морозова А.Н. 1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары” 2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет” 3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”	30 120 250	26 26 10/1	71 71 71
5.12	Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С. Ж/д билет Москва – Екатеринбург Ж/д билет Екатеринбург –Москва Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2 Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%	396 396 240 132 48	26 26 26 26 19/3	71 71 71 71 71

Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь

Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корр. сч.
			Д	К
1.	За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства цех № 1 цех № 2	386300 288600	20 20	70 70
2.	Обслуживающему персоналу: цех № 1 цех № 2	24830 28600	25 25	70 70
3.	Административно-управленческому персоналу завода	93600	26	70
3.2.	Удержан подоходный налог а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2	42360 27365	70 70	68/3 68/3
	б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2	2236 2763	70 70	68/3 68/3
	в)Из зарплаты административно- управленческого персонала завода	10936	70	68/3
3.3.	Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2	2483 2863	70 70	76 76
	б)Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2	1336 1536	70 70	76 76
	в)Из зарплаты административно- управленческого персонала	2383	70	76
3.4.	За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности Рабочим цеха №1 Рабочим цеха №2 Работникам АУП	3138 4265 2236	69/2 69/2 69/2	70 70 70
3.5.	Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР	8219	70	69/1
3.6	Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы	8219	70	69/2

Сводная ведомость  по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности  и произведенным удержаниям за декабрь

Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .

Количество рабочих дней в месяце – 23 дня

Количество рабочих часов – 184 часа.

Дмитриев А.С.

Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471

Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15

П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145

П/взносы = 1471*1% = 15

К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296

Васильев К.Н.

Начислена з/п 7,9 * 126 = 995

Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10

П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98

П/взносы = 995 *1%= 10

К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877

Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241

П/н (12%) = 241 * 12% = 29

К выдаче б/лист 241 - 29 = 212

Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089

Макеев А.С.

Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209

Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12

П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124

П/взносы = 1209*1% = 12

К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061

Новожилов А.А.

Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285

Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13

П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143

П/взносы = 1285*1% = 13

К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116

Кузнецов К.А.

Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190

Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12

П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121

Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264

П/взносы = 1190 *1% =12

К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781

Справка о произведенных начислениях за декабрь.

Справка к журналу-ордеру № 8.

№	Содержание хозяйственной	Сумма	Кор.счет
п/п	операции		Д	К
1.	Удержание подоходного налога	85660	70	68/3
2.	Произведены удержания алиментов	10601	70	76
3.	Принят к зачету НДС по счету гостиницы	48	68/2	19/3
4.	От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности	833	50	76
5.	НДС по отпущенным в пр-во материалам	3672	68/2	19/3
6.	НДС по отпущенным в пр-во МБП	2072	68/2	19/4
7.	Принят к зачету НДС по гидр. прессу	3272	68/2	19/1
8	Налог на пользование автодорог	5908	26	67
9.	НДС по реализованной продукции	47264	46	68/2
10.	Налог на содержание соц-культ. сферы	3545	80	68/4
11	НДС по полученным авансам от заказчиков	12000	68/2	64
12.	Налог на имущество	8176	80	68/5
13.	Налог на прибыль	27773	81/1	68/1

Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь

Раздел №4. Учет материальных ценностей.

Раздел 5. Учет основных средств.

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
1. 2. 3.	Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6,7; Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8,3. Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;	24360 15364 16360	01	08
4.	Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1 Цех №2	1368 2369	25 25	02 02
5	Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления	860	26	02

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.

Поступили основные средства в эксплуатацию:

Д-т 01

Кт 08 16360

(16360*20%) : 100% =3272

Износ начисляется со следующего месяца.

Списан НДС

Д-т 68/2

Кт 19/1 3272

Сумма начисленной амортизации:

Д-т 25 Д-т 26

К-т 02 3981 К-т 02 860

Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь

С к-та счетов В д-т счета	07	08	11	Итого
01 “Основные средства”		16360		16360
08 “Капитальные вложения”
Итого		16360		16360

Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.

№	Содержание записи	Сумма	С кредита счета
			51	71	67
1.	Журнал ордер № 2, услуги банка	1297	1297
2.	Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2	1314		1164 150
3.	Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог	5908			5908
	Итого	8519	1297	1314	5908

Ведомость № 12

Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.

Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы за декабрь.

Журнал – ордер № 10

по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.

Журнал – ордер № 10/1

по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.

Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

Журнал хозяйственных операций.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату НДС – 20% Итого	236320 47264 283584	46 62	68/2 46
2.	Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам НДС – 20% Итого	60000 12000 72000	68/2 64	64 62
3	Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму	136960	46	20
4	Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции	26630	46	40

Сумма реализованной продукции –236320

Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%

236320 * 2,5% = 5908

Дт 26 кт 67 - 5908

Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%

236320 * 1,5% = 3545

Дт 80 кт 68/4 - 3545

Журнал-ордер №11

по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.

с кредита счета в дебет счета	40	46	62	итого
50 “Касса”			1800	1800
51 “Расчетный счет”			120000 34000	154000
46 “Реализация”	26630			26630
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”		283584		283584
64 “Авансы полученные”			72000	72000
Итого	26630	283584	227800	538014

Раздел 8. Учет финансовых результатов.

Справка № 1.

№ пп	Наименование показателя	Сумма
1	Валовая выручка за отчетный месяц без НДС	236320
2	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	163590
3	Финансовый результат Прибыль (+) Убыток (-)	+72730

Полученная прибыль:

Дт 46 кт 80 72730

Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1635240 * 2%) : 4 = 8176

Дт 80 кт 68/5 8176

Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.

№ п/п	Содержание операции	Сумма
1.	Валовая выручка за отчетный год	55293120
2.	Себестоимость реализованной продукции	52614450
3.	Балансовая прибыль от реализации продукции	2678670
4.	Внереализационные доходы	-
5.	Итого балансовая прибыль	2678670
6.	Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты	2489277
7.	Балансовая прибыль подлежащая налогообложению	189393
8.	Ставка налога на прибыль (35%) в том числе: Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%)	35% 13% 22%
9.	Сумма налога на прибыль всего: в том числе: Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%)	66288 24622 41666
10.	Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия	123105

Реформация баланса

Д 80 189393

К 81/1 66288

К 81/2 123105

Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)

66288 –38515 =27773

Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц

123105 - 89869 = 33236

Журнал – ордер №15

по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.

№ зап	Основание	С кредита сч.80 в дебет счетов		С кредита сч.81/1 в дебет счетов	С кредита сч.88/1 в дебет счетов	Итого
		46	50	80	80
1.	Бухгалтерская справка № 1	72730				72730
2.	Бухгалтерская справка № 2
3.	Реформация баланса			66288	123105	189393
	Итого:	72730		66288	123105	262123

Бухгалтерский баланс на 1 января.

№ сч.	Актив	Сумма	№ сч.	Пассив	Сумма
01	Основные средства	507260	02	Износ осн. средств	103021
04	НМА	76436	05	Износ НМА	25479
10/1	Материалы	245909	13	Износ МБП	143716
10/3	Топливо	28352	60	Расчеты с поставщиками	1080
10/5	Запасные части	198154	64	Авансы полученные	151360
12/1	МБП в запасе	162382	67	Расчеты по внебюд-жетным платежам	16262
12/2	МБП в эксплуатации	287432	68/1	Налог на прибыль	27773
19/3	НДС по приобретенным материальным ресурсам	2311	68/2	НДС к уплате в бюджет	73078
19/4	НДС по приобретенным МБП	1982	68/3	Подоходный налог	85660
20	Основное производство	1269927	68/4	Налог на содержание соц.сферы	11999
40	Готовая продукция	196827	68/5	Налог на имущество	8176
50	Касса	7815	69/1	Пенсионный фонд	238359
51	Расчетный счет	199331	69/2	Фонд социального страхования	42964
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	224074	69/3	Фонд обязательного мед. страхования	29589
71	Расчеты с подотчетными лицами	1990	69/4	Фонд занятости	12329
76	Расчеты с дебиторами	4553	70	Расчеты по оплате труда	862102
			76	Расчеты с кредиторами	26228
		-	85	Уставный капитал	1000000
			87/1	Добавочн. капитал	86324
			88/1	Нерасп.прибыль отчетн.года	33236
			88/3	Нерасп.прибыль прошлых лет	436000
	БАЛАНС	3414735		БАЛАНС	3414735

Главная книга счет № 01 “Основные средства”

Главная книга счет № 02 “Износ основных средств”

Главная книга счет № 04 “Нематериальные активы”

Главная книга счет № 05 “Износ НМА”

Главная книга счет № 08 “Капитальные вложения”

Главная книга счет № 10/1 “Материалы”

Главная книга счет № 10/3 “Топливо”

Главная книга счет № 10/5 “Запасные части”

Главная книга счет № 12/1 “МБП в запасе”

Главная книга счет № 12/2 “МБП в эксплуатации”

Главная книга счет № 13 “Износ МБП”

Главная книга счет № 19/1 “НДС при осуществлении капитальных вложений”

Главная книга счет № 19/3 “НДС по приобретенным материальным ценностям”

Главная книга счет № 19/4 “НДС по приобретенным МБП”

Главная книга счет № 20 “Основное производство”

Главная книга счет 25 “Общепроизводственные расходы”

Главная книга счет 26 “Общехозяйственные расходы”

Главная книга счет № 40 “Готовая продукция”

Главная книга счет № 46 “Реализация продукции”

Главная книга счет № 50 “Касса”

Главная книга счет № 51 “Расчетный счет”

Главная книга счет № 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Главная книга счет № 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

Главная книга счет №64 “Авансы полученные”

Главная книга счет № 67 “Расчеты по внебюджетным платежам”

Главная книга счет № 68/1 “Налог на прибыль”

Главная книга счет № 68/2 “НДС к уплате в бюджет”

Главная книга счет № 68/3 “Подоходный налог”

Главная книга счет №68/4 “Налог на содержание соц.сферы”

Главная книга счет № 68/5 “Налог на имущество”

Главная книга счет №69/1 “ПФР”

Главная книга счет № 69/2 “ФСС”

Главная книга счет № 69/3 “”ФОМС

Главная книга счет № 69/4 “ФЗ”

Главная книга счет № 70 “Расчеты по оплате труда”

Главная книга счет № 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Главная книга счет № 76 “Расчеты с дебиторами”

Главная книга счет № 76 “Расчеты с кредиторами”

Главная книга счет № 80 “Использование прибыли”

Главная книга счет № 81/1 “Платежи в бюджет из прибыли”

Главная книга счет № 88/1 “Использование прибыли отчетного года”

Главная книга счет № 85 “Уставный капитал”

Главная книга счет № 87/1 “Добавочный капитал”

Главная книга счет № 88/3 “Нераспределенная прибыль прошлых лет”

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

Активы	На начало периода		На конец периода		Изменения
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
Нематериальные активы	50028	2,2	50957	1,6	+929	-0,6
Основные средства	478042	20,9	404239	12,9	-73803	-8,0
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные фи-нансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные фи-нансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборот-ные активы	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы	1758406	76,9	2687323	85,5	+928917	+8,6
Убыток
Баланс	2286476	100	31425198	100	+856043	-

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

где А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.

Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия

№пп	Наименование показателей	На начало периода	На конец периода	Отклонения
				тыс.руб.	В %
1	Всего имущества	2286476	3142519	+856043	+37,4
2	Внеоборотные активы	528070	455196	-72874	-13,8
	в % к имуществу	23,1	14,5		-8,6
2.1	Нематериальные активы	50028	50957	+929	+52,8
	в % к строке 2	9,5	11,2		+1,7
2.2	Основные средства	478042	404239	-73803	-15,6
	в % к строке 2	90,5	88,8		-1,7
2.3	Незавершенное строительство
2.4	Долгосрочные финансовые вложения
2.5	Прочие внеоборотные активы
3	Оборотные средства	1758406	2687323	+928917	+52,8
	в % к строке 1	76,9	85,5		+8,6
3.1	Материальные оборотные средства	1158662	2249560	+1090898	+94,2
	в % к оборотным средствам	65,8	83,7		+17,9
3.2	Средства в расчетах	149793	230617	+80824	+53,9
	в % к оборотным средствам	8,5	8,5		-
3.3	Денежные средства	449951	207146	-242805	-54,0
	в % к оборотным средствам	25,7	7,8		- 7,3
3.4	Прочие оборотные активы
	в % к оборотным средствам
4.	Убыток
	в % к имуществу

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

№	Показатели	ННа начало	ННа конец	Измене ния
1	Уставной капитал	1000000	1000000	-
2	Добавочный капитал	86324	86324
3	Резервный капитал
4	Фонды социальной сферы
5	Фонды накопления
6	Целевое финансирование
7	Фонды потребления
8	Нераспределенная прибыль	175716	469236	+293520
Итого источников собственных средств		1262040	1555560	+293520
Исключаются:
1	Нематериальные активы	50028	50957	+929
2	Основные средства	478042	404239	-73803
3	Незавершенное строительство			-
4	Долгосрочные финансовые вложения			-
5	Прочие внеоборотные активы			-
6	Убыток			-
Итого исключаются		528070	455196	-72874
Собственные оборотные средства		733970	1100364	+366394

АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб.

Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования имущества предприятия.

№ пп	Наименование показателей	На начало периода	На конец периода	Отклонения
				тыс.руб.	%
1	Всего имущества (валюта баланса), в том числе	2286476	3142519	+856043	+37,4
2	Собственные средства пред-приятия	1262040	1555560	+293520	+23,3
	В % к имуществу	55,2	49,5		-5,7
2.1	Наличие собственных оборотных средств	733970	1100364	+366394	+49,9
	В % к собственным средствам	58,2	70,4		+12,2
3	Заемные средства
	В % к имуществу
3.1	Долгосрочные заемные средства руб.
	В % к заемным средствам
3.2	Краткосрочные заемные средства
	В % к имуществу
4	Кредиторская задолженность	1024436	1586959	+562523	54,9
	В % к имуществу	44,8	50,5		+5,7

АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.

Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия

№	Показатели	Н Начало	кКонец	Изменен
1	Источники собственных средств (капитал и резервы)	1262040	1555560	+293520
2	Основные средства и вложения (внеоборотные активы)	528070	455196	-72874
3	Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2)	733970	1100364	+366394
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)	733970	1100364	+366394
6	Краткосрочные кредиты и займы
7	Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6)	733970	1100364	+366394
8	Общая величина запасов и затрат	1158662	2249560	+1090898
9	Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)	- 424692	-1149196	-724504
10	Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)	- 424692	-1149196	-724504
11	Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)	- 424692	-1149196	-724504
12	Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации	0,0,0	0,0,0

АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

 где Ес=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

1. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

 где Ет=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

1. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

 где ЕΣ=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4

на конец периода: К.з =1 - 0,5 = 0,5

Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.

3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):

на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6

на конец периода: К.моб =1100364 : 1555560=0,7

Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:

на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42

на конец периода: К.=455196 : 1555560=0,29

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.

Таблица 7.

7. Анализ ликвидности баланса

Ак тив	На начало периода	На конец периода	Пас сив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток		В % к величине итого группы пассива
						На начало перио да	На конец периода	На начало периода	На конец перио да
1Наибо-лее лик-видные активы А1	449951	207146	1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1	1024436	1586959	-574485	-1379813	-25,1,0	-43,9
2.Быстро-реализу-емые активы А11	145517	226064	2.Кратко-срочные пассивы П11	-	-	145517	226064	0,1	7,2
3. Медлен-но реали-зуемые активы А111	1162938	2254113	3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111			1162938	2254113	50,8	71,7
4.Трудно-реали-зуемые активы А1V	528070	455196	4. Посто-янные пассивы П1V	1262040	1555560	-733970	-1100364	-32,1	-35,0
Баланс	2286476	3142519	Баланс	2286476	3142519	-	-	-	-

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1≥П1, А11≥П11, А111≥П111, АIV≤ПIV.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

1.  опт.>0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2.  опт. ≥1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3.  опт. ≥2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

№ пп	Коэффициенты платежеспособности	Нормы ограничения	На начало периода	На конец периода	Откло-нения
1	Общий показатель ликвидности	1	0,9	0,7	-0,2
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,4	0,1	-0,3
3	Коэффициент ликвидности (критическая)	1	0,6	0,3	-0,3
4	Коэффициент покрытия (текущая ликвидность)	>2	1,7	1,7	-
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-	1,6	2,0	+0,4
6	Доля оборотных средств в активах	-	0,8	0,8	-
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	0,4	0,4	-
8	Коэффициент восстановления платежеспособности	>1	-	0,7	-
9	Коэффициент утраты платежеспособности		-	-	-

Расчет коэффициентов

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

1. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.

Таблица 9.

9. Анализ финансовых коэффициентов

№ пп	Показатели	Нормы ограничения	На начало периода	На конец периода	Изме-нения
1	Коэффициент автономии	0,6	0,6	0,5	-0,1
2	Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств		3,3	5,9	2,6
3	Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств	1	-	-	-
4	Коэффициент маневренности	0,5	1,4	2,4	+1,0
5	Коэффициент имущества производственного назначения	0,5	0,7	0,8	+0,1
6	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования	0,6-0,8	0,6	0,5	-0,1
7	Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат		1	1	-
8	Коэффициент финансирования	1	-	-	-

Расчет коэффициентов.

на начало периода: 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: 1555560 : 3142519 = 0,5

на начало периода: 1758406 : 528070 = 3,3

на конец периода: 2687323 : 455196 = 5,9

на начало периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1,4

на конец периода: [1555560 - 455196] : 455196 = 2,4

на начало периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0,7

на конец периода: [404239+2249560] : 3142519= 0,8

на начало периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0,6

на конец периода: [ 1555560 - 455196] : 2249560 =0,5

1.  

на начало периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1

на конец периода: [1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1

АНАЛИЗ

При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям: коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода 0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.

Таблица 10.

10. Анализ деловой активности предприятия

Коэффициенты деловой активности	На начало	На конец	Изменения
Коэффициенты общей оборачиваемости капитала	21,2	17,6	-3,6
Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств	27,5	20,6	-6,9
Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств	41,8	24,6	-17,2
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	423,4	280,9	-142,5
Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности	323,2	239,8	-83,4
Средний срок оборота дебиторской задолженности	1,1	1,5	+0,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	47,3	34,8	-12,5
Средний срок оборота кредиторской задолженности	7,7	10,5	+2,8
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов	91,7	121,4	+29,7
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	38,4	35,5	-2,9

Расчет коэффициентов

1. К1= выручка от реализации/ валюта баланса

на начало: 48419984 : 2286476 =21,2

на конец: 55293120 : 3142519 = 17,6

1. К2= выручка от реализации/ стр.290

на начало: 48419984: 1758406 = 27,5

на конец: 55293120: 2687323 = 20,6

1. К3= выручка от реализации/ стр.210+220

на начало: 48419984: 1158662 = 41,8

на конец: 55293120: 2249560 = 24,6

1. К4= выручка от реализации/ стр.215

на начало: 48419984: 114354 = 423,4

на конец: 55293120: 196827= 280,9

1. К5= выручка от реализации/ стр.240

на начало: 48419984: 149793= 323,2

на конец: 55293120 : 230617 = 239,8

1. К6= 365 : К5

на начало: 365: 323,2 = 1,1

на конец: 365 : 239,8 = 1,5

1. К7= выручка от реализации/ стр.620

на начало: 48419984:1024436=47,3

на конец: 55293120:1586959=34,8

1. К8= 365 : К7

на начало: 365: 47,3=7,7

на конец: 365 : 34,8 = 10,5

1. К9= выручка от реализации/ стр.190

на начало: 48419984:528070=91,7

на конец: 55293120 : 455196=121,4

1. К10= выручка от реализации/ стр.490

на начало: 48419984: 1262040=38,4

на конец: 55293120 : 1555560=35,5

АНАЛИЗ

При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и денежных средств - на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции - на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83,4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4; кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия.

Таблица 11.

11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1	Выручка	48149984	55293120	+7143136
2	Количество дней анализируемого периода	365	365
3	Однодневная выручка	131917	151488	+19571
4	Средний остаток оборотных средств стр. 290	1758406	2687323	+928917
5	Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п	13,3	17,7	+3,1
6	Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п	27,5	20,6	-6,9
7	Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п	0,04	0,05	+0,01

АНАЛИЗ

При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный период 20,6.

Таблица 12.

12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

АНАЛИЗ

При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб. Фондоемкость за период не изменилась.

Таблица 13.

13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия

№	Показатели	Прош лый год	Отчет ный год	Изменения
				Абсолют.	%
1	Выручка	48149984	55293120	+7143136	114,8
2	Среднесписочная числен-ность работников, чел.	580	580	-	-
3	Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел.)	83017	95332	+12315	114,8
4	Среднегодовая стоимость основных фондов	478042	404239	-73803	84,6
5	Фондовооруженность труда одного среднесписоч ного работника	99,2	136,8	37,6	137,9

АНАЛИЗ

Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.

Таблица 14.

14. Анализ рентабельности капитала предприятия

№	Показатели	Прош. год	Отчет. год	Изменения
1	Балансовая прибыль (тыс.руб.)	3836	2679	-1157
2	Прибыль от реализации	3836	2679	-1157
3	Выручка (тыс.руб.)	48419	55293	+6874
4	Балансовая прибыль в % к выручке	7,9	4,8	-3,1
5	Средний остаток оборотных средств	1758	2687	+929
6	Среднегодовая стоимость осн. фондов	478	404	-74
7	Среднегодовая стоимость НМА	50	50,9	+0,9
8	Собственные оборотные средства	734	1100	+366
9	Общая сумма капитала	1262	1555	+293
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	27,5	20,6	-6,9
11	Фондоотдача нематериальных активов	968,3	1086,3	+118,0
12	Уровень рентабельности собственного капитала, %	303,9	172,3	-131,6
13	Рентабельность нематериальных активных фондов, %	7672,0	5263,2,0	-2408,8
14	Рентабельность основных фондов, %	802,5	663,1	-139,4
15	Рентабельность собственных оборотных средств, %	218,2	243,5	+25,3

АНАЛИЗ

Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.

Заключение

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.

Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.
2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
4. Бухгалтерский учет / Ред. Кондакова Н.П. - М:Гросбух. 2000.
5. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.
7. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб: Бизнес-пресса. 1999.
8. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М: Транспорт. 1976.
9. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.
10. Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999