1. Содержание хозяйственной деятельности

Показатели

Предшествующий период

Отчетный период

1

2

3

4

1

Объем произведенной продукции по плану

-

83905

2

Объем произведенной продукции по факту

-

84920

3

Объем валовой продукции в плановых ценах

104250

106930

4

Объем реализованной продукции по плану

-

84023

5

Объем реализованной продукции по факту

83600

84330

6

Объем реализуемой продукции вплановых ценах

-

83985

7

Остаток нереализованной продукции на начало отчетного пери ода по факту

-

4300

8

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по плану

-

4182

9

Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по факту

-

4890

10

Прибыль от прочей реализации

320

140

11

Внереализационные доходы

250

180

12

Внереализационные расходы

405

380

13

Прибыль от реализации по плану

-

22423

14

Прибыль от реализации по факту

22300

21590

15

Балансовая прибыль

22465

21530

16

Себестоимость произведенной продукции по плану

-

61220

17

Себестоимость произведенной продукции по факту

-

63150

18

Себестоимость остатка нереализованной продукции на начало отчетного пери ода

-

2810

19

Себестоимость остатка нереализованной продукции на конец отчетного пери ода по плану

-

2430

20

Себестоимость реализованной продукции по плану

-

61600

21

Себестоимость реализованной продукции по  факту

61300

62740

22

Плановая себестоимость фактически реализованной продукции

-

62350

23

Средняя сотоимость основных активов

75600

77840

24

Средняя сотоимость активной части

62300

64100

25

Количество установленного оборудования

3260

3040

26

Стоимость оборотных активов

36100

37800

27

Произведено НЧП  по плану

-

-

28

Произведено НЧП  по факту

41300

42600

Экономический анализ хозяйственной деятельности начинаем с комплексного обзора основных показателей, характеризующих конечный результат работы предприятия.
При комплексном обзоре общих результатов хозяйственной деятельности оценим выполнение плановых заданий и проанализируем динамику важнейших показателей объема и прибыли.
На основе информации, полученной в результате обзора показателей, составим программу дальнейшего анализа.
Выполнение плана и динамику показателей относительно предыдущего года определяем вычислением процентов, а также отклонений в абсолютных величинах.
Аналитические расчеты, представленные в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям, выявить их отклонение от фактических данных предыдущего периода.

Таблица1.


 показатели

факт за пред.год данные за отчет год по плану данные за отчет год по факту выполнение плана,% рост % к пред.году отклонение от плана отклонение от пред.год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

объем произ.прод

 

83905

84920

101,2

 

+1015

 

2.

объем реал.прод

83600

84023

84330

100,4

100,9

+307

+730

3

остаток нер.прод.на конец отчет.года

4300

4182

4890

116,9

113,7

+708

+590

4

приб. от пр реал.

320

-

140

-

43,8

+140

-180

5

внереал.доходы

250

-

180

-

72,0

+180

-70

6

внереал расходы

405

-

380

-

93,8

+380

-25

7

приб от реал.

22300

22423

21590

96,3

96,8

-833

-710

8

баланс прибыль

22465

22423

21530

96,0

95,8

-893

-935

9

себест пр. прод.

-

61220

63150

103,2

-

+1930

-

10

себест реал прод

61300

61600

62740

101,9

102,4

+1140

+1440

Выводы:

По данным таблицы нельзя положительно оценить работу предприятия, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная снизилась, не смотря на то, что в отчетном году объемы произведенной и реализованной продукции возросли.
Снижение прибыли - наиболее крупный недостаток. Прибыль от реализации снизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнению с предыдущим годом. Кроме этого предприятие не справилось с выполнением плана по прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущим годом, что составило 935 т.р. и на 4% по сравнению с планом (893т.р.).
В отчетном году  перевыполнен план по объемам произведенной и реализованной продукции(101,2%и 100,4%). Эти показатели возросли и относительно предыдущего года.
Как видно из таблицы планом предусматривалось снижение остатков , на самом же деле остаток возрос как к плану, так и  к предыдущему году.(116,9%и 113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.
Рассмотрим еще дополнительные показатели.
Не смотря на то, что доходы от прочей реализации и внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим годом, они все-таки были получены, что положительно влияет на балансовую прибыль.
В то же время внереализационные доходы оказались меньше убытков на 200т.р., что снизило балансовую прибыль на эту сумму. Хотя по сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились на 25т.р., то есть в отчетном году предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.
Такова предварительная оценка хозяйственной деятельности предприятия. Теперь произведем более глубокий анализ деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году.

2. Анализ балансовой прибыли и прибыли от реализации.

Для начала рассмотрим, что подразумевается под балансовой и реализационной прибылью.
Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности. Вместо балансовой прибыли может образоваться общий убыток (но на предприятии этого не произошло).
Общая прибыль состоит из прибыли от реализации, работ, услуг, внереализационной прибыли и убытков.
Первая составляющая включает финансовый результат от реализации товарной продукции, от реализации продукции, работ и услуг непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукции подсобного с/х, излишние производственные запасы)., финансовые результаты по операциям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Вторая составляющая включает экономические санкции (штрафы, пенни, неустойки уплаченные и полученные), поступления безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий, списания долгов, дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей и другие потери и убытки.
Прибыль от реализации образуется из выручки от продукции, работ и услуг за вычетом материальных и приравненных к ним затрат.
Показатели прибыли являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются  в бух.балансе, отчетности о прибыли и убытках.
Прибыль может рассматриваться как результат воздействия экономических факторов, а значит основная цель анализа прибыли выявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как объем реализованной продукции, себестоимости, цены, структуры продукции.
В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи: оценим динамику этих показателей, степень выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на эти показатели и их отклонение от плана

Товарный баланс.
Таблица 2.


показатели

опт.цены

себестоимость

прибыль

рентабельность оборота

1

2

3

4

5

6

1

остаток на нач.мес.

4300

2810

1490

34,7

2

выпуск прод.по плану

83905

61220

22685

27,0

3

итого

88205

64030

24175

27,4

4

остаток на кон.мес.

4182

2430

1752

41,9

5

реал.прод.по плану

84023

61600

22423

26,7

Выводы:
Произошла нереализация плана и падение рентабельности с 27,4 % до 26,7 %, что связано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остатках нереализованной продукции. Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности  (34,7% и 41,9%).
Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р.
Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.

Таблица 3.


показатели

план

факт

откл.

 

 

в опт. ценах

по полн. себест

прибыль

в опт ценах

по полн. себест.

прибыль

отклонения

1

объем реал.продукции

83905

61220

22685

84920

63150

21770

-915

2

объем реал.продукции

84023

61600

22423

84330

62740

21590

-833

3

изменение прибыли в остатках

 

 

+262

 

 

+180

-82

4

объем реал.прод. в опт.ценах

 

 

 

83985

62350

21635

 

Это предварительная оценка прибыли,на основании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа.

Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.
Поэтому необходимо  выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена).
Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.

Анализ состава общей прибыли.

Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.
Таблица 4.


показатели

план

факт

отклонения

 балансовая прибыль

22423

21530

-893

прибыль от реализации

22423

21590

-833

прибыль от прочей реализ.

-

140

+140

внереализационная прибыль

-

180

+180

внереализационный убыток

-

380

+380

Выводы:
Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана  по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.
В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы .
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.

Анализ прибыли от реализации товарной продукции
Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:

-отклонения в себестоимости
-изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции
-изменение объема и структуры реализованной продукции

Таблица 5.


Факторы

изменение

методика расчета

 

в млн.руб

% к общ.приб.

 

объем реализации

-10,14

-1,22

hr прироста реал=
(сумма Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 %
*доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р.

оптовые цены

+345

+41,42

hдоля изменения цены =
сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал = 84330-83985=345 т.р.

себестоимость

-390

-46,82

hдоля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р.

структура

-778

-93,4

hдоля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 =
-778 т.р.

Выводы:

1 Основной причиной недополучения прибыли от реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации) . Это изменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения прибыли.
2 За счет увеличения производственной себестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции.
3 Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %).
4 Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р.

Общие выводы:

В отчетном году произошло значительное снижение балансовой прибыли на 893 т.р. Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре ,  а также появление внереализационных расходов в отчетном году.
Таким образом предприятие не полностью использует свои резервы. Резервами увеличения прибыли являются следующие:
1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе:
относительное сокращение расходов , относительное снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация непроизводительных расходов, экономия материалов, снижение материалоемкости продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного уровней производства.
2.Изменение цен, в том числе:
на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки.
3.Повышение качества продукции.
4.Увеличение объема производства товарной продукции.
5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой продукции в результате изменения ее остатков.
6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций.