1. Содержание хозяйственной деятельности
|
№ |
Показатели |
Предшествующий период |
Отчетный период |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Объем произведенной продукции по плану |
- |
83905 |
2 |
Объем произведенной продукции по факту |
- |
84920 |
3 |
Объем валовой продукции в плановых ценах |
104250 |
106930 |
4 |
Объем реализованной продукции по плану |
- |
84023 |
5 |
Объем реализованной продукции по факту |
83600 |
84330 |
6 |
Объем реализуемой продукции вплановых ценах |
- |
83985 |
7 |
Остаток нереализованной продукции на начало отчетного пери ода по факту |
- |
4300 |
8 |
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по плану |
- |
4182 |
9 |
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода по факту |
- |
4890 |
10 |
Прибыль от прочей реализации |
320 |
140 |
11 |
Внереализационные доходы |
250 |
180 |
12 |
Внереализационные расходы |
405 |
380 |
13 |
Прибыль от реализации по плану |
- |
22423 |
14 |
Прибыль от реализации по факту |
22300 |
21590 |
15 |
Балансовая прибыль |
22465 |
21530 |
16 |
Себестоимость произведенной продукции по плану |
- |
61220 |
17 |
Себестоимость произведенной продукции по факту |
- |
63150 |
18 |
Себестоимость остатка нереализованной продукции на начало отчетного пери ода |
- |
2810 |
19 |
Себестоимость остатка нереализованной продукции на конец отчетного пери ода по плану |
- |
2430 |
20 |
Себестоимость реализованной продукции по плану |
- |
61600 |
21 |
Себестоимость реализованной продукции по факту |
61300 |
62740 |
22 |
Плановая себестоимость фактически реализованной продукции |
- |
62350 |
23 |
Средняя сотоимость основных активов |
75600 |
77840 |
24 |
Средняя сотоимость активной части |
62300 |
64100 |
25 |
Количество установленного оборудования |
3260 |
3040 |
26 |
Стоимость оборотных активов |
36100 |
37800 |
27 |
Произведено НЧП по плану |
- |
- |
28 |
Произведено НЧП по факту |
41300 |
42600 |
Экономический анализ хозяйственной деятельности начинаем с комплексного обзора основных показателей, характеризующих конечный результат работы предприятия.
При комплексном обзоре общих результатов хозяйственной деятельности оценим выполнение плановых заданий и проанализируем динамику важнейших показателей объема и прибыли.
На основе информации, полученной в результате обзора показателей, составим программу дальнейшего анализа.
Выполнение плана и динамику показателей относительно предыдущего года определяем вычислением процентов, а также отклонений в абсолютных величинах.
Аналитические расчеты, представленные в таблице1, позволяют оценить выполнение плана по основным показателям, выявить их отклонение от фактических данных предыдущего периода.
Таблица1.
№ |
показатели |
факт за пред.год | данные за отчет год по плану | данные за отчет год по факту | выполнение плана,% | рост % к пред.году | отклонение от плана | отклонение от пред.год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
объем произ.прод |
|
83905 |
84920 |
101,2 |
|
+1015 |
|
2. |
объем реал.прод | 83600 |
84023 |
84330 |
100,4 |
100,9 |
+307 |
+730 |
3 |
остаток нер.прод.на конец отчет.года | 4300 |
4182 |
4890 |
116,9 |
113,7 |
+708 |
+590 |
4 |
приб. от пр реал. | 320 |
- |
140 |
- |
43,8 |
+140 |
-180 |
5 |
внереал.доходы | 250 |
- |
180 |
- |
72,0 |
+180 |
-70 |
6 |
внереал расходы | 405 |
- |
380 |
- |
93,8 |
+380 |
-25 |
7 |
приб от реал. | 22300 |
22423 |
21590 |
96,3 |
96,8 |
-833 |
-710 |
8 |
баланс прибыль | 22465 |
22423 |
21530 |
96,0 |
95,8 |
-893 |
-935 |
9 |
себест пр. прод. | - |
61220 |
63150 |
103,2 |
- |
+1930 |
- |
10 |
себест реал прод | 61300 |
61600 |
62740 |
101,9 |
102,4 |
+1140 |
+1440 |
Выводы:
По данным таблицы нельзя положительно оценить работу предприятия, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная снизилась, не смотря на то, что в отчетном году объемы произведенной и реализованной продукции возросли.
Снижение прибыли - наиболее крупный недостаток. Прибыль от реализации снизилась на 3,2% (710 т.р.) по сравнению с предыдущим годом. Кроме этого предприятие не справилось с выполнением плана по прибыли, он выполнен только на 96,3% (недополучено 833 т.р.). Что касается балансовой прибыли, то она снизилась на 4,2% по сравнению с предыдущим годом, что составило 935 т.р. и на 4% по сравнению с планом (893т.р.).
В отчетном году перевыполнен план по объемам произведенной и реализованной продукции(101,2%и 100,4%). Эти показатели возросли и относительно предыдущего года.
Как видно из таблицы планом предусматривалось снижение остатков , на самом же деле остаток возрос как к плану, так и к предыдущему году.(116,9%и 113,7%), что составило 708т.р. и 590т.р.
Рассмотрим еще дополнительные показатели.
Не смотря на то, что доходы от прочей реализации и внереализационные доходы снизились по сравнению с предыдущим годом, они все-таки были получены, что положительно влияет на балансовую прибыль.
В то же время внереализационные доходы оказались меньше убытков на 200т.р., что снизило балансовую прибыль на эту сумму. Хотя по сравнению с предыдущим годом внереализационные доходы снизились на 25т.р., то есть в отчетном году предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.
Такова предварительная оценка хозяйственной деятельности предприятия. Теперь произведем более глубокий анализ деятельности и выясним, что повлияло на снижение прибыли в отчетном году.
2. Анализ балансовой прибыли и прибыли от реализации.
Для начала рассмотрим, что подразумевается под балансовой и реализационной прибылью.
Балансовая (общая) прибыль - это конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности. Вместо балансовой прибыли может образоваться общий убыток (но на предприятии этого не произошло).
Общая прибыль состоит из прибыли от реализации, работ, услуг, внереализационной прибыли и убытков.
Первая составляющая включает финансовый результат от реализации товарной продукции, от реализации продукции, работ и услуг непромышленного характера (услуги транспорта, непромышленных хозяйств, продукции подсобного с/х, излишние производственные запасы)., финансовые результаты по операциям с тарой и прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Вторая составляющая включает экономические санкции (штрафы, пенни, неустойки уплаченные и полученные), поступления безнадежных долгов, убытки от стихийных бедствий, списания долгов, дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей и другие потери и убытки.
Прибыль от реализации образуется из выручки от продукции, работ и услуг за вычетом материальных и приравненных к ним затрат.
Показатели прибыли являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бух.балансе, отчетности о прибыли и убытках.
Прибыль может рассматриваться как результат воздействия экономических факторов, а значит основная цель анализа прибыли выявить зависимость конечных финансовых результатов от факторов, таких как объем реализованной продукции, себестоимости, цены, структуры продукции.
В прцессе анализа прибыли решим следующие основные задачи: оценим динамику этих
показателей, степень выполнения плана, определим и оценим факторы, влияющие на
эти показатели и их отклонение от плана
Товарный баланс.
Таблица 2.
№ |
показатели |
опт.цены |
себестоимость |
прибыль |
рентабельность оборота |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
остаток на нач.мес. |
4300 |
2810 |
1490 |
34,7 |
2 |
выпуск прод.по плану |
83905 |
61220 |
22685 |
27,0 |
3 |
итого |
88205 |
64030 |
24175 |
27,4 |
4 |
остаток на кон.мес. |
4182 |
2430 |
1752 |
41,9 |
5 |
реал.прод.по плану |
84023 |
61600 |
22423 |
26,7 |
Выводы:
Произошла нереализация плана и падение рентабельности с 27,4 % до 26,7 %, что связано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остатках нереализованной продукции. Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%).
Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р.
Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.
Таблица 3.
№ |
показатели |
план |
факт |
откл. |
||||
|
|
в опт. ценах |
по полн. себест |
прибыль |
в опт ценах |
по полн. себест. |
прибыль |
отклонения |
1 |
объем реал.продукции |
83905 |
61220 |
22685 |
84920 |
63150 |
21770 |
-915 |
2 |
объем реал.продукции |
84023 |
61600 |
22423 |
84330 |
62740 |
21590 |
-833 |
3 |
изменение прибыли в остатках |
|
|
+262 |
|
|
+180 |
-82 |
4 |
объем реал.прод. в опт.ценах |
|
|
|
83985 |
62350 |
21635 |
|
Это предварительная оценка прибыли,на основании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа.
Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.
Поэтому необходимо выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена).
Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.
Анализ состава общей прибыли.
Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.
Таблица 4.
показатели |
план |
факт |
отклонения |
балансовая прибыль |
22423 |
21530 |
-893 |
прибыль от реализации |
22423 |
21590 |
-833 |
прибыль от прочей реализ. |
- |
140 |
+140 |
внереализационная прибыль |
- |
180 |
+180 |
внереализационный убыток |
- |
380 |
+380 |
Выводы:
Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.
В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы .
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции
Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:
-отклонения в себестоимости
-изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции
-изменение объема и структуры реализованной продукции
Таблица 5.
Факторы |
изменение |
методика расчета |
|
|
в млн.руб |
% к общ.приб. |
|
объем реализации |
-10,14 |
-1,22 |
hr прироста реал= (сумма Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 % *доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р. |
оптовые цены |
+345 |
+41,42 |
hдоля изменения цены = сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал = 84330-83985=345 т.р. |
себестоимость |
-390 |
-46,82 |
hдоля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р. |
структура |
-778 |
-93,4 |
hдоля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 = -778 т.р. |
Выводы:
1 Основной причиной недополучения прибыли от реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации) . Это изменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения прибыли.
2 За счет увеличения производственной себестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции.
3 Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %).
4 Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р.
Общие выводы:
В отчетном году произошло значительное снижение балансовой прибыли на 893 т.р. Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре , а также появление внереализационных расходов в отчетном году.
Таким образом предприятие не полностью использует свои резервы. Резервами увеличения прибыли являются следующие:
1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе:
относительное сокращение расходов , относительное снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация непроизводительных расходов, экономия материалов, снижение материалоемкости продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного уровней производства.
2.Изменение цен, в том числе:
на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки.
3.Повышение качества продукции.
4.Увеличение объема производства товарной продукции.
5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой продукции в результате изменения ее остатков.
6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций.